Patent för cateringtjänster. Patentbeskattningssystem: offentliga cateringtjänster Offentliga cateringtjänster som tillhandahålls genom organisationens lokaler

Med tanke på verksamheten hos affärsenheter som tillhandahåller tjänster Catering, är det omöjligt att inte uppehålla sig vid en enda skatt på kalkylerad inkomst. Faktum är att verksamheten att tillhandahålla offentliga cateringtjänster beskattas med en enda skatt på kalkylerad inkomst för vissa typer av verksamhet.

UTII är en särskild skatteordning, som regleras av bestämmelserna i kapitel 26.3 "Systemet för beskattning i form av en enda skatt på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet", som trädde i kraft den 1 januari 2003. Fram till detta ögonblick existerade även denna skatteordning, men den reglerades av bestämmelserna i den federala lagen av den 31 juli 1998 nr 148-FZ "På en enda skatt på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet", effekten av som upphävdes genom kapitel 26.3 i skattelagen Ryska Federationen(nedan Ryska federationens skattelag). Det vill säga, det är omöjligt att säga att denna skatteordning är något nytt och okänt. Många organisationer och privata företagare vars verksamhet faller under "imputation" har arbetat med detta skattesystem under lång tid.

Låt oss omedelbart notera ett särdrag att tillämpningen av denna skatteordning inte kan vara frivillig, det vill säga från det ögonblick då federationens ämne inför denna skatt på sitt territorium, är organisationer och privata entreprenörer som är engagerade i aktiviteter som faller under "imputation" överförs till betalning av UTII utan att misslyckas.

I enlighet med punkt 2 i artikel 346.26 kan skattesystemet i form av UTII tillämpas (genom beslut) av en konstituerande enhet i Ryska federationen i förhållande till följande typer av verksamhet:

8) tillhandahållande av offentliga cateringtjänster som utförs genom offentliga cateringanläggningar med en yta på hallen för att betjäna besökare högst 150 kvadratmeter för varje offentlig cateringanläggning. I detta kapitel anses tillhandahållande av offentliga cateringtjänster som utförs genom offentliga serveringsanläggningar med en yta av en besökshall på mer än 150 kvadratmeter för varje offentlig serveringsanläggning som en typ av entreprenörsverksamhet för vilka en enda skatt inte tillämpas;

Artikel 346.27 i Ryska federationens skattelag slår fast att:

« offentliga cateringtjänster - tjänster för tillverkning av kulinariska produkter och (eller) konfektyrprodukter, skapande av villkor för konsumtion och (eller) försäljning av färdiga kulinariska produkter, konfektyrprodukter och (eller) köpta varor, samt för fritidsaktiviteter .

En byggnad (del av den) eller en struktur avsedd för tillhandahållande av offentliga cateringtjänster, som har ett speciellt utrustat rum (öppet område) för konsumtion av färdiga kulinariska produkter, konfektyr och (eller) köpta varor, och även för fritidsaktiviteter. Denna kategori av cateringfaciliteter inkluderar:

Restauranger;

Matsalar;

Matställen.

Sedan federal lag nr 101-FZ av den 21 juli 2005 "Om ändringar av kapitel 26.2 och 26.3 i del två av Ryska federationens skattelag och vissa rättsakter av Ryska federationen om skatter och avgifter, såväl som om ogiltigförklaring av vissa bestämmelser i Ryska federationens rättsakter ”(nedan - lag nr 101-FZ), utökade listan över typer av affärsverksamheter som omfattas av en enda beskattning, samma lag ändrade också Ryska federationens skattelag, som fastställer följande fysiska indikatorer och grundläggande lönsamhet per månad, som kännetecknar en viss typ av entreprenörsverksamhet:

Grundavkastningen justeras (multipliceras) i enlighet med Ryska federationens skattelag med koefficienterna K1 och K2.

Justeringskoefficienter för grundläggande lönsamhet visar graden av påverkan av ett eller annat villkor på resultatet av entreprenörsverksamhet som omfattas av UTII.

Skatteunderlaget, som är en indikator på imputerad inkomst för , beräknas med formeln:

IA \u003d DB x (N1 + N2 + N3) x K1 x K2, där:

VD - mängden tillskriven inkomst;

DB - värdet av baslönsamheten per månad för en viss typ av entreprenörsverksamhet i Ryska federationens skattelag);

N1, N2, N3 - fysiska indikatorer som kännetecknar denna typ av aktivitet i varje månad av skatteperioden (indikator för den första månaden i kvartalet, den andra månaden och den tredje månaden i kvartalet);

K1, K2 - justeringskoefficienter för grundläggande lönsamhet.

Observera att storleken på den tillräknade inkomsten inte beror på resultatet av den skattskyldiges verksamhet.

« Samtidigt, för att ta hänsyn till den faktiska tidsperioden för entreprenörsverksamhet, bestäms värdet av korrigeringskoefficienten K2, som tar hänsyn till dessa faktorers inverkan på resultatet av entreprenörsverksamheten, som förhållandet mellan antal kalenderdagar av företagarverksamhet under skatteperiodens kalendermånad till antalet kalenderdagar i denna kalendermånad under skatteperioden ".

Det vill säga, sedan 2006 har den grundläggande lönsamheten inte justerats med en korrektionsfaktor som tar hänsyn till helheten av särdragen med att göra affärer inom olika kommuner, kännetecken för bebyggelsen eller platsen, samt läget inom bebyggelsen.

Ändringarna som infördes genom paragraf 16 i artikel 1 i lag nr 101-FZ upphävde också formeln med vilken koefficienten K1 beräknades. Dessutom, eftersom justeringskoefficienten för grundläggande lönsamhet K1 fastställdes beroende på matrikelvärdet för mark på verksamhetsorten av skattebetalaren, och markregistret inte antogs, påminner vi om att koefficienten K1 inte tillämpades 2005 (Federal Lag av den 24 juli 2002 nr 104 -FZ "om ändringar och tillägg till del två av Ryska federationens skattelag och vissa andra lagar i Ryska federationen, samt om erkännande av vissa lagar i lagstiftningen för ryska federationen om skatter och avgifter" (nedan lag nr 104-FZ)).

Föremålet för beskattning av försäkringspremier och grunden för beräkning av försäkringspremier är föremålet för beskattning och skattebasen för UST, inrättat av kapitel 24 i Ryska federationens skattelag (klausul 2 i artikel 10 i den federala lagen om 15 december 2001 nr 167-FZ "Om obligatorisk pensionsförsäkring i Ryska federationen") .

Storleken på förskottsbetalningen för försäkringspremier som ska betalas för innevarande månad bestäms med hänsyn till de tidigare utbetalda förskottsbeloppen (punkt 2 i artikel 24 i lagen om obligatorisk pensionsförsäkring).

Det upplupna beloppet av försäkringspremier kommer att vara:

För att finansiera försäkringsdelen av arbetspensionen för en månad kommer att vara 3 000 rubel (30 000 x 10%), för en fjärdedel - 9 000 rubel (3 000 x 3 månader);

För att finansiera den fonderade delen av arbetspensionen per månad kommer att vara 1 200 rubel (30 000 rubel x 4%), per kvartal - 3 600 rubel (1 200 x 3 månader).

Det totala beloppet för försäkringspremier som intjänats för kvartalet kommer att vara 12 600 rubel (9 000 rubel + 3 600 rubel).

Beloppet av förmånen som betalas ut på bekostnad av Ryska federationens FSS återspeglas i bokföringen på kontots debitering i överensstämmelse med krediten på kontot.

Det återstående beloppet av förmånen som betalas ut på organisationens bekostnad (Artikel 2 i den federala lagen av den 31 december 2002 nr 190-FZ "Om tillhandahållande av förmåner för obligatorisk socialförsäkring för medborgare som arbetar i organisationer och enskilda företagare som tillämpar särskilda skattesystem, och vissa andra kategorier medborgare"), på grundval av paragraf 4, 5 PBU 10/99 redovisas som en kostnad för ordinarie verksamhet och återspeglas i redovisningen på kontots kredit i det här fallet i korrespondens med debiteringen av kontot.

I tabellen nedan används följande namn på underkonton av den andra ordningen i balansräkningen:

69-1-1 "Beräkningar för socialförsäkringen i fråga om tillfällig invaliditetsersättning";

69-2-1 "Försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring för att finansiera försäkringsdelen av arbetspensionen";

69-2-2 "Försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring för att finansiera den fonderade delen av arbetspensionen."

Även i tabellen används följande namn på underkonton för balansräkningen:

68-1 "Personliga inkomstskatteavräkningar";

68-2 "Beräkningar för UTII".

Slutet på exemplet.

Det bör noteras att en organisation som beslutar att avsluta verksamhet som omfattas av UTII i mitten av månaden är skyldig att beräkna skatten för hela månaden. Detta anges i kommentaren till brevet från Ryska federationens finansministerium daterat den 19 augusti 2004 nr 03-06-05-04 / 07 "Om betalning av UTII vid upphörande av verksamheten": en fjärdedel erkänns som en period för UTII. Men organisationen kommer bara att beräkna mängden UTII för de månader av kvartalet då aktiviteten direkt utfördes.

Skatteperioden för den enhetliga skatten på tillskriven inkomst i enlighet med Ryska federationens skattelag är en fjärdedel.

Den enda skattesatsen enligt Ryska federationens skattelag är satt till 15 procent av beloppet av den tillräknade inkomsten. Det vill säga skattesatsens storlek och skatteperioden förblev desamma.

UTII \u003d VD x 15: 100, där:

IA - imputerad inkomst för kvartalet.

"ett. Betalningen av den enstaka skatten görs av den skattskyldige vid beskattningsperiodens utgång senast den 25:e dagen i den första månaden i nästa beskattningsperiod. artikel 346.32 i Ryska federationens skattelag).

Enligt denna paragraf får han först inkomst, och betalar sedan skatt av denna inkomst. Beloppet för UTII som ska betalas betalas av skattebetalaren baserat på resultaten från I, II, III, IV kvartalet, respektive, fram till 25 april, till 25 juli, till 25 oktober, till 25 januari. Engångsskatten betalas kontant eller icke-kontant.

Under året beaktas beloppet av försäkringspremier i form av en fast betalning av enskilda företagare under de skatteperioder för en enda skatt där de faktiskt betalade den. Sådana förtydliganden anges i brev nr 22-2-14 från Ryska federationens skatteministerium daterat den 2 mars 2004 / [e-postskyddad] Företagare som betalat beloppet av försäkringspremier i form av en fast betalning för det senaste året efter den 31 december det senaste året har rätt att ta med det angivna beloppet av försäkringspremier i UTII-deklarationen för det fjärde kvartalet det senaste året. Dessutom har företagare enligt förtydligandena rätt att för den angivna skatteperioden förtydliga sina skatteplikter enligt enkelskatten genom att på föreskrivet sätt till skattemyndigheten lämna en uppdaterad skattedeklaration för den enstaka skatten.

Observera att lag nr 101-FZ gjorde ändringar i Ryska federationens skattelag, vilket försämrar skattebetalarens ställning något, sedan 2006 har punkt 2 i denna artikel följande innehåll:

"2. Beloppet för en enkel skatt beräknad för en skatteperiod reduceras av skattebetalarna med beloppet av försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring som betalas (inom de beräknade beloppen) för samma tidsperiod i enlighet med lagstiftningen i Ryska federationen när skattebetalarna betalar ersättning till sina anställda som är anställda inom de verksamhetsområden som skattebetalaren, för vilken en enda skatt betalas, samt beloppet av försäkringspremier i form av fasta betalningar som betalas av enskilda företagare för sin försäkring, och beloppet av tillfälliga invaliditetsförmåner betalas ut till anställda. Samtidigt kan den samlade skattens storlek inte sänkas med mer än 50 procent.”

Det vill säga, ändringarna som införts genom punkt 17 i artikel 1 i lag nr 101-FZ från den 1 januari 2006 försämrar samtidigt den skattskyldiges ställning i två riktningar.

För det första, för att sänka skattebeloppet, är det nödvändigt att beloppen av försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring inte bara betalats för en viss tidsperiod, utan faktiskt betalats (överförts). I detta fall ska betalningen sammanfalla med den tidsperiod som skatten tas ut för. I själva verket betyder detta att det är nödvändigt att betala hela avgiftsbeloppet i förväg, och under samma skatteperiod, om vi till exempel betalar försäkringspremier för decemberlöner i januari, kanske vi inte bekräftas av minskning skattebas. Vi upprepar - när skattebeloppet (förskottsskattebetalningar) minskas med beloppet av försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring, tas beloppet av avgifter som betalats under samma period, men inom gränserna för de belopp som beräknats under samma period.

För det andra är det inte känt vad uttrycket "Samtidigt kan skattebeloppet (förskottsbetalningar) inte minskas med mer än 50 procent". Det är inte känt - femtio procent av vad - storleken på skatten, eller storleken på skattereduktionen. Det vill säga, till exempel, om skattebetalaren beräknade skatten till ett belopp av 3 000 rubel, beräknade försäkringspremier och tillfälliga invaliditetsförmåner till ett belopp av 2 000 rubel, betalade 1 600 rubel, har han rätt att minska skattebeloppet antingen med 1 500 rubel (50 procent av skattebeloppet) eller med 800 rubel (50 procent av den betalda skattereduktionsgränsen). Skattemyndigheterna, förmodligen, till en början, på grund av trögheten i tänkandet och det faktum att det i meningen där det står ord om 50 % bara står skattebeloppet, kommer de överens om att detta är femtio procent av skattebeloppet . Men då kan de spela på den oöverskådliga motsägelsen och erbjuda en femtioprocentig sänkning av skattereduktionstaket eller femtio procent av skattebeloppet, beroende på vilket som är mest fördelaktigt.

Deklarationen för första kvartalet ska alltså lämnas in till skattemyndigheten senast den 20 april (enligt resultatet av följande skatteperioder under året - senast den 20 juli, 20 oktober respektive 20 januari).

Deklarationen har löpande sidnumrering och består av:

· titelsida;

Avsnitt 1 "Beloppet av en enda skatt på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet som ska betalas till budgeten";

2 § "Beräkning av den samlade skatten på kalkylerad inkomst för vissa typer av verksamhet";

Avsnitt 2.1 "Beräkning av korrektionsfaktorn K1";

3 § "Beräkning av beloppet av en enda skatt på tillräknad inkomst som ska betalas till budgeten för skatteperioden".

Observera att avsnitt 2.1 i deklarationen 2005 att överlämna till skattekontorär inte nödvändigt, eftersom denna paragraf beräknar justeringskoefficienten för basavkastningen K1 och 2005 som sagt inte tillämpas.

Tidigare har skattebetalare fyllt i en deklaration godkänd av ordern från Rysslands skatteministerium daterad 21 november 2003 nr BG-3-22/648. De ändringar som gjorts i den enda skattedeklarationen genom förordning nr 96n berörde främst titelbladet. Den nya deklarationen skiljer sig något från den tidigare deklarationen:

1) på titelsidan anges en fjärdedel som skatteperiod och därför anges värdet 3 i cellen "Skatteperiod" (i det tidigare formuläret erbjöds alternativ: 1 - för en månadsrapport, 3 - för en kvartalsdeklaration, 6 - för en halvårsdeklaration, 9 - för blanketten för 9 månader, 0 - för årliga konton, 2 - för andra);

2) sidan för indikering av information om chefen, huvudrevisorn och auktoriserad representant som inte har ett TIN exkluderades från titelbladet (titelsidan består nu av 1 sida);

3) en rad förekom på titelbladet där enskilda företagare anger huvudstaten registreringsnummer(OGRNIP);

4) fältet för angivande av budgetklassificeringskoden i avsnitt 1 har utökats till 20 tecken;

5) i avsnittet på titelbladet, där ansvariga personers underskrifter är fästa, vilket bekräftar informationens riktighet, finns det inte längre en rad som var avsedd för underskrift av en auktoriserad representant. Det vill säga tillförlitligheten av informationen som anges i deklarationen kan nu endast bekräftas av enskilda företagare;

6) Tabellen över koder för typer av entreprenörsverksamhet och värden för grundläggande lönsamhet per enhet fysisk indikator kompletteras med relevanta uppgifter i relation till aktiviteter relaterade till tillhandahållande av tjänster för lagring av fordon på betalda parkeringsplatser.

Dessutom, från och med beräkningarna för det första kvartalet 2005, i enlighet med ordern från Ryska federationens finansministerium av den 17 februari 2005 nr 23n "Om ändring av bilaga nr 2 till instruktionen om förfarandet för Att fylla i en skattedeklaration för en enstaka tillräknad inkomstskatt för vissa typer av verksamhet, godkänd Genom order från Ryska federationens finansministerium daterad 1 november 2004 nr 96n, tabellen med koder för typer av affärsverksamhet och värden ​av grundläggande lönsamhet per enhet fysisk indikator kompletterades med relevanta data i relation till aktiviteter relaterade till distribution och (eller) placering av tryckt och (eller) tryckning utomhusreklam, distribution och (eller) placering med hjälp av upplysta och elektroniska displayer för utomhusreklam.

De enskilda skattebeloppen krediteras de federala finansorganens konton för deras efterföljande fördelning till budgetarna på alla nivåer och budgetarna för statliga fonder utanför budgeten i enlighet med Ryska federationens budgetlagstiftning. Även om artikel 346.33 i Ryska federationens skattelag hänvisar till finansorganen, verkar omnämnandet av fonder utanför budgeten vara mycket viktigt, eftersom det är detta som gör det möjligt för skattebetalaren att kräva återbetalning från socialförsäkringsfonden för belopp som betalats till anställda under sjukskriven och andra försäkringsbetalningar.

Den 1 januari 2005 blev artikel 48 i RF BC ogiltig i enlighet med den federala lagen av den 20 augusti 2004 nr 120-FZ "Om ändringar av Ryska federationens budgetkod med avseende på reglering av interbudgetära förbindelser" . Under 2005 måste UTII krediteras lokala budgetar i enlighet med de standarder som fastställts av lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen (punkt 2 i artikel 2 i lag nr 120-FZ)).

För mer information om frågorna, funktionerna i redovisning på offentliga cateringföretag, kan du hitta i boken av CJSC "BKR-Intercom-Audit" " Catering».

Sedan 2013 har ett nytt kapitel 26.5 "Patentbeskattningssystem" införts i Ryska federationens skattelagstiftning

Patentbeskattningssystem– är ett särskilt skattesystem för enskilda företagare, som ger undantag från sådana skatter som:

• Personlig inkomstskatt som en del av patentpliktig företagarverksamhet
• Skatt på enskildas egendom i form av egendom som används i verksamhet som har gått under patent
• Moms i förhållande till verksamhet under patent (med förbehåll för betalning Mervärdesskatt på importverksamhet, verksamhet i enlighet med ett enkelt partnerskapsavtal samt vid utförande av skatteombuds uppdrag)
• Andra specialregimer ersätts också, såsom det förenklade skattesystemet och UTII vad gäller patentet

Patentsystemet tillämpas på enskilda företagare som arbetar självständigt eller med anställda med ett genomsnittligt antal på högst 15 personer för skatteperioden (från 2014-01-01 beräknas det genomsnittliga antalet anställda enligt riktlinjerna som godkänts av Rosstat Order N 428 av 2013-10-28). Detta tar hänsyn till både arbetskraft och civilrättsliga avtal. Antalet 15 anställda beaktas för entreprenörens alla typer av aktiviteter (inte bara för patentet). Skatteperiod - ett år eller annan period för vilken patent utfärdas.

Plats för erhållande av patent

En patentansökan lämnas antingen till ditt skattekontor (där en medborgare är registrerad som en enskild företagare) eller till ett skattekontor för en annan subjekt i Ryska federationen, där det är planerat att bedriva verksamhet på grundval av PSN. Ett patent är endast giltigt på territoriet för ämnet i Ryska federationen där det togs emot. Du kan få flera patent, som i ett ämne av förbundet för olika typer verksamhet och i olika enheter med samma typ av verksamhet. För en sådan typ av verksamhet som lasttransport räcker det att erhålla ett patent (på registreringsplatsen). Enligt finansministeriet behöver inte ytterligare patent köpas i de regioner längs vilka transportvägar passerar och på leveransdestinationer.

Ansökan om patent

Sedan 2014 har förfarandet för att ansöka om ett patent förtydligats, förutom att lämna in 10 dagar före start av verksamhet som omfattas av patentbeskattningssystemet, har rätten att överföra från registreringstillfället för en ny företagare lagts till. Vart i, registrering av en företagare sker samtidigt med inlämnandet av en patentansökan. Ett patents löptid kan således börja inom en månad och vara giltigt till motsvarande datum för patentets sista månad. Till exempel, om patentet upphör den 20 december, sista dagarår kommer ett annat beskattningssystem att gälla. Av detta följer att det är bättre att kombinera patentet och det förenklade skattesystemet för att minska eventuella skatter och rapportering.

Uppmärksamhet! på 2018 giltigt år ny form uttalanden. Ny utgåva trädde i kraft den 29 september 2017.

Jag lägger upp en länk till Consultant Plus för att kontrollera relevansen av uttalandena: i Consultant Plus.

Ansökningsformuläret 2014 rekommenderades, men sedan 2015 har ansökan godkänts av det federala verkställande organet som är auktoriserat att kontrollera och övervaka skatter och avgifter (FTS of Russia). En stängd lista över skäl för att vägra att bevilja patent specificeras i punkt 4 i artikel 346.45 i Ryska federationens skattelag.

Fyllande exempel:

• Ladda ner exempel: för godstransport i Moskva-regionen (fyll i för inlämning tillsammans med IP-registrering)
• Ladda ner exempel: Patentansökan 2014 för godstransport i Moskva (fyll i för inlämning tillsammans med IP-registrering)

Jag stöter ofta på ett sådant fall: när man ansöker om ett PSN uppmanas skattemyndigheterna att tillhandahålla ett ytterligare hyresavtal eller andra dokument som bekräftar verksamheten under patentet. Denna begäran är olaglig, om du stöter på något liknande, kräv en officiell vägran att acceptera ansökan, och ange skälen med hänvisningar till lagens artiklar. Borde fungera.

Ett annat exempel från personlig praxis: uppgifter om enskilda företagare från en annan region förekom inte i skattedatabasen, på grundval av detta ville de inte acceptera ansökan) de bad om att komma senare, om en vecka, etc. Inte heller detta, alla interna problem i IFTS berör dig inte. Det behandlas på samma sätt, kräver ett skriftligt avslag.

Patenttips för lastbilar:

Inkludera inte en expeditionsklausul när du sluter avtal om lasttransporttjänster - detta är en annan verksamhet och faller inte under ett patent, med alla konsekvenser (ytterligare beskattning enligt ett annat system, böter, straff).

Skattesats för PSN

• 6 % av potentiell inkomst. Skattebeloppet beror inte på beloppet av intäkter eller försäljning, utan beräknas som produkten av beloppet av potentiell inkomst från lagen för motsvarande subjekt i Ryska federationen och satsen 6%.
• 0 % i förhållande till verksamhet för vilken den s.k. skattelov"

Patent utfärdandeperiod

Från det ögonblick då ansökan lämnas in är skatteverket skyldigt att utfärda patent inom 5 (fem) dagar. Därför bör patentet vara i dina händer cirka 5 dagar innan dess giltighet börjar. Om en ansökan om patent lämnades in tillsammans med dokument för statlig registrering av IP, fem dagar efter registreringsdatumet.

Patentets varaktighet

Företagaren har efter eget val rätt att i patentansökan ange för vilken period han vill få det. Den maximala möjliga perioden är 12 månader, den minsta möjliga perioden är en månad. Tidsgränsen är utgången av kalenderåret, d.v.s. Den 31 december varje år är det sista möjliga datumet för patentets giltighet.

Registrering med ett patent

Vad säger lagen om detta: artikel 346.46. Redovisning för skattebetalare. Registrering sker på grundval av samma patentansökan, inom samma 5 fem dagar. Du behöver inte ge något extra.

Jag stötte på ett sådant fall: när jag ansökte om ett patent utanför registreringsplatsen för en företagare ombads skattekontoret att först registrera sig och sedan lämna in en ansökan efter 5 dagar. Jag rådde klienten att kräva ett skriftligt avslag som anger ett sådant krav, och allt löstes snabbt.

Patentkostnad

Kostnaden för patent beror på lokala lagar. En ny tjänst för att beräkna kostnaden för ett patent på den federala webbplatsen skattetjänst: patentkostnadsberäkning

Patentbetalning

Med hänsyn till de ändringar som gjorts sedan 2015 av artikel 346.51 i Ryska federationens skattelag, bestäms betalningen i följande ordning:

1. om patentet erhålls för en tid av mindre än sex månader, betalas hela beloppet i sin helhet innan patentets utgång.
2. om patentets löptid är från sex eller fler månader till ett år, betalas en tredjedel av skattebeloppet inom upp till 90 kalenderdagar från början av tillämpningen av patentbeskattningssystemet, och den återstående delen (i två tredjedelar) före patentets utgångsdatum.

Obs: vanligtvis ordning och belopp för skatt som ska betalas, anger skattemyndigheten baksidan ett dokument som bekräftar rätten att ansöka om patent.

Notera: sedan 2017 har klausulen som berövar rätten att ansöka om patentet vid sen betalning av skatt upphävts.

Ladda ner detaljer för att betala för ett patent i Lyubertsy-regionen: Mottagande. Du kan betala i vilken filial som helst av Sberbank i Ryssland eller genom betalningsorder via den enskilda företagarens löpande konto.

Patent- och försäkringspremier

Enligt patentbeskattningssystemet finns det ingen möjlighet att sänka kostnaden för PSN genom betalda försäkringspremier, både från anställda och från företagarens fasta avgifter. Denna funktion måste beaktas när man jämför med andra skattesystem för immateriella rättigheter. I kombination med det förenklade skattesystemet begränsar PSN inte rätten att sänka skatten enligt det förenklade skattesystemet med beloppet för försäkringspremier som betalas för en enskild företagare.

Patent- och handelsavgift

Entreprenörer som tillämpar PST för aktiviteter som omfattas av handelsavgiften i Moskva från och med den 1 juli 2015 kommer att vara befriade från att betala handelsavgiften för dessa typer av affärsaktiviteter med användning av relevanta föremål för lös eller fast egendom.

Sänkta försäkringspremier med ett patent

Installerad Federal lag nr 212-FZ daterad 24 juli 2009 "På försäkringspremier i Pensionsfond Ryska federationen, Ryska federationens socialförsäkringsfond, den federala obligatoriska medicinska försäkringsfonden.
I artikel 58 "Reducerade försäkringspremier för vissa kategorier av betalare av försäkringspremier under övergångsperioden 2011-2027" föreskrivs i punkt 14 att enskilda företagare tillämpar SIT, ( med undantag för detaljhandeln; cateringtjänster och uthyrning av bostäder och lokaler för icke-bostäder), under 2014-2018 följande förmånliga priser för försäkringspremier för anställda:

• Ryska federationens pensionsfond - 20,0 procent
• Ryska federationens socialförsäkringsfond - 0,0 procent
• Federal Compulsory Medical Insurance Fund - 0,0 procent.

Således, för andra typer av verksamhet, vid ansökan om patent från en enskild företagare som gör betalningar och annan ersättning individer, försäkringspremierna från dessa betalningar är 20 %.

Ytterligare 1 % av bidragen från inkomster som överstiger 300 000 rubel måste beräknas baserat på beloppet för "potentiellt intäkter" som anges i lokala lagar. Faktiska inkomster påverkar inte denna typ av bidrag till finansunderrättelseenheten om du endast tillämpar patentskattesystemet.

Patent och Kassa

Får inte användas kassaregister. (Hittills är det enda skattesystemet för Moskva som tillåter dig att arbeta utan kassaregister, eftersom UTII inte gäller på Moskvas territorium). Regeln gäller till mitten av 2018. Från och med nu kommer alla företagare, även de som använder speciella regimer, att behöva använda de nya onlinekassorna. Redan nu, om Patentet används för tillhandahållande av personliga tjänster, gäller samma regel som för UTII, d.v.s. du måste ansöka antingen BSO - blanketter strikt ansvar eller kassaapparat.

Patent och förlikningar med juridiska personer

För patentsystemet är det ingen skillnad i uppgörelser med enskilda eller juridiska personer. Tjänster, verk och varor kan erbjudas både till privatpersoner och organisationer.

Patent och USN

Kanske delning dessa två särskilda skattesystem. Samt att kombinera med gemensamt system och ENVD. Sedan 2017 har förfarandet för att byta till ett annat beskattningssystem klargjorts i händelse av förlust av rätten att tillämpa SIT. I kombination med det förenklade skattesystemet kan du flyga från patentet endast till Simplified. Således eliminerades en rättslig incident, där en företagare samtidigt befann sig i två oförenliga skattesystem: OSNO och STS.

patentförklaring

Ej serverad.

Bokföring

Ej genomförd.

skatteredovisning

En bokföring av inkomsten för en enskild företagare som använder PSN förs (den förs för varje patent separat, den lämnas inte in till skattekontoret och är inte certifierad).

Begränsningar av rätten att överlåta och använda ett patent

Gäller endast ensamföretagare.
En stängd lista över aktiviteter som föreskrivs i skattelagen (kan kompletteras med lagarna i Ryska federationens undersåtar).
Ovanstående typer av aktiviteter kan inte användas om de genomförs enligt ett enkelt partnerskapsavtal (avtal om gemensamma aktiviteter) eller ett avtal förtroendehantering fast egendom.
Gäller för genomsnittlig befolkning upp till 15 anställda.
Den maximala årliga inkomsten är inte mer än 60 miljoner rubel för alla typer av entreprenörsverksamhet, för ett patent och det förenklade skattesystemet.

Detaljhandelsbegränsningar:

• Punktskattepliktiga varor (personbilar; motorcyklar med motoreffekt över 112,5 kW 150 hk; bensin; dieselbränsle; motoroljor för diesel- och (eller) förgasarmotorer (insprutningsmotorer);
• Mat och dryck, inklusive alkoholhaltiga drycker, både i tillverkarens förpackningar och förpackningar, och utan sådana förpackningar och förpackningar, om de säljs i barer, restauranger, kaféer och andra offentliga serveringar;
• Försäljning av gas, lastbilar och specialfordon, släpvagnar, semitrailers, upplösningssläp, bussar av alla slag;
• Handel med varor enligt prover och kataloger utanför det stationära handelsnätverk(inklusive i formuläret postförsändelser(pakethandel), samt genom telebutiker, telefonanslutning Och dator nätverk);
• Överföring av läkemedel på förmånliga (gratis) recept, samt produkter av egen tillverkning (tillverkning).

Brev från finansdepartementet Nr 03-11-09/22399 daterad 13 maj 2014 ger förtydliganden om tillämpningen av PSN inom detaljhandelsområdet som utförs genom detaljhandelsanläggningar belägna i köpcentrum, shoppingcenter varuhus, administrativa, industriella och utbildningsmässiga, etc. byggnader, på territoriet för detaljhandelsmarknader och mässor, såväl som genom föremålen för ett icke-stationärt handelsnätverk.
I brevet fastställs att köpcentra och köpcentra i sig inte är föremål för ett stationärt handelsnät. Detaljhandeln med dem kan följaktligen inte överföras till patentbeskattningssystemet. Detaljhandel genom butiker och paviljonger belägna i köpcentra och köpcentra och genom föremål i ett stationärt handelsnätverk som inte har handelsgolv ( detaljhandelsmarknader, mässor, kiosker, tält, varuautomat), vars begrepp ges i punkt 3 i artikel 346.43 i kodexen, kan patentsystemet för beskattning tillämpas.
Enskilda entreprenörer som handlar genom föremål i ett icke-stationärt handelsnätverk (lådor, containrar och andra liknande handelsobjekt) belägna i byggnader, strukturer och strukturer som inte nämns i punkt 3 i artikel 346.43 i Ryska federationens skattelag är inte rätt att tillämpa patentbeskattningssystemet.

Detta brev är obligatoriskt för användning av skattemyndigheterna, så vi råder dig att vara uppmärksam på namnet på handelsobjektet i dina titeldokument (hyresavtal).

Förlust av rätten att tillämpa patentsystemet

Låt oss lista alla skäl mer detaljerat:

1. (Föremålet har annullerats sedan 2017.) Om villkoren för att betala patentet överträds.
2. Om de årliga försäljningsintäkterna överskrids (högst 60 miljoner rubel). Inkomst från patent och det förenklade skattesystemet beaktas om företagaren kombinerar dessa regimer.
3. Om det genomsnittliga antalet IP-anställda överskrids (högst 15 personer).

Vid förlust av ett patent kan det återställas först från nästa år.

Dela med sig användbar information med vänner:

Patent i Moskva-regionens data 2013, 2014, 2015, 2016 och nya 2017

Kostnaden för ett patent, som bestäms av lagstiftare nära Moskva, är uppdelad beroende på:

1. på antalet (genomsnittligt antal) anställda:
   • Det minsta du kommer att behöva betala är en enskild företagare som använder PSN och arbetar utan anställda - 12 528 rubel.
   • Nästa gradering är från 1 till 3 anställda – här får man betala från 21212 rubel(Utflyktstjänster) upp till 60498 rubel(Jagar och graverar smycken och gör produkter av folkkonsthantverk).
   • Och den sista nivån av kostnaden för patentet: från 4 till 15 anställda inklusive. Skatten börjar från kl 35693 gnugga.(Ceremoniella gudstjänster) till 253888 gnugga.(Detaljhandel med hall upp till 50 kvm)
2. om antalet fordon som används för transport av gods och passagerare;
3. från området för bostads- och icke-bostäder som ägs av en enskild företagare, avsedd för leasing (uthyrning).

För andra typer av aktiviteter kan den årliga kostnaden för ett patent beräknas genom att multiplicera den potentiella årsinkomsten med skattesatsen - 6 %

• Ladda ner hela texten till lag N 164/2012-OZ ändrad för 2017 " "(Som ändrat av Moskvaregionens lag av den 28 november 2016 N 142/2016-OZ)
• Ladda ner den fullständiga texten till lag N 164/2012-OZ med ändringar 2015-2016" PÅ MOSKVA REGIONENS TERRITORIUM"(som ändrat av Moskvaregionens lag av den 26 november 2014 N 153/2014-OZ)
• Ladda ner den fullständiga texten till lag N 164/2012-OZ med ändringar 2014" OM PATENTSYSTEMET FÖR BESKATTNING PÅ MOSKVAREGIONENS TERRITORIUM"(Som ändrat av Moskvaregionens lag av 02.10.2013 N 107/2013-OZ)
• Ladda ner den fullständiga texten till lag N 164/2012-OZ med ändringar 2013" OM PATENTSYSTEMET FÖR BESKATTNING PÅ MOSKVAREGIONENS TERRITORIUM"

Exempel:

Patentformulär för 2014 från Lyubertsy skattekontor för detaljhandel upp till tre anställda:

• IP-patentprov- framsida.
• IP-patentprov- baksidan.

Patentformulär för 2014 från skattekontoret i Lyubertsy för detaljhandel utan anställda:

• IP-patentprov- handel, utan arbetare.
• IP-patentprov- handel, utan arbetare (sida 2).

Moskva-regionen, förändringar sedan 2014

Årsinkomster som potentiellt kan erhållas ökas med 2014 års deflatorkoefficient lika med 1,053.

Antalet aktiviteter har utökats: från och med det nya året kommer antalet att vara 58.

Lade till nya typer:

1. Möbeltillverkning
2. Övrig möbeltillverkning och reparationstjänster
3. Andra tjänster som tillhandahålls under reparation och uppförande av bostäder och andra byggnader (listan har uppdaterats)
4. Färgning av läderrockar och jackor
5. Tjänster av bad, duschar och bastur
6. Andra tjänster som tillhandahålls i bad och dusch
7. Andra icke-produktionstjänster (listan har specificerats)

Patent i Moskva, data från 2014, 2015, 2016

Den nuvarande versionen av lagen för 2016: " Om patentsystemet för beskattning" №53.

Uppmärksamhet! Nedan finns uppgifterna för 2015. För aktuella uppgifter, se ovan i Moskvalagen för detta år.

Den fullständiga texten av lagen i staden Moskva 2015 " Om patentsystemet för beskattning" №53.

Den fullständiga texten av lagen i staden Moskva 2014 " Om patentsystemet för beskattning”Nr 53. Har tappat kraften.

Text med ändringar sedan 2014: Förändringar i Moskvalagen om patentsystemet sedan 2014

Ändringar i lagen i staden Moskva nr 53 "Om patentsystemet för beskattning" daterad 31 oktober 2012 från 2014:

Vilka typer av affärsverksamheter för vilka PSN tillämpas har förtydligats, en paragraf har lagts till

19.1. Uthyrning (uthyrning) av lokaler som ägs av en enskild företagare på grundval av ägande (mängden potentiell årsinkomst beroende på området för ett separat objekt):

• upp till 100 kvm. meter inklusive - 1000 (inkomst i tusen rubel)
• över 100 kvm. meter upp till 300 kvm. meter inklusive - 3000 (inkomst i tusen rubel)
• över 300 kvm. meter upp till 600 kvm. meter inklusive - 5000 (inkomst i tusen rubel)
• över 600 kvm. meter - 10 000 (inkomst i tusen rubel)

Totalt har 65 typer av aktiviteter identifierats i Moskva; för bekvämlighets skull kommer vi att dela dem med mängden potentiell årlig inkomst:

Aktiviteter för PSN i Moskva

1. Årlig potentiell inkomst på 300 tusen rubel (kostnaden för ett patent är 18 000 rubel per år):
   1. Tillhandahållande av godstransporttjänster med bil(beloppet av potentiell årlig inkomst per fordon)
   2. Tillhandahållande av tjänster för transport av passagerare på väg (beloppet av potentiellt erhållen årlig inkomst per fordon)
   3. Folkbildningstjänster i kurser och handledning
   4. Tjänster för tillsyn och vård av barn och sjuka
   5. Tjänster för mottagande av glasvaror och sekundära råvaror, förutom metallskrot
   6. Tillverkning av produkter av folkkonsthantverk
   7. Bearbetning av tolling tvättad ull till stickat garn
   8. Dressing av djurskinn
   9. Kam ull
   10. Trimma husdjur
   11. Reparation och tillverkning av tunnbinderi och keramik
   12. Skydd av trädgårdar, fruktträdgårdar och grönområden från skadedjur och sjukdomar
   13. Att göra tovade skor
   14. Tillverkning av lantbruksredskap av kundens material
   15. Tillverkning och reparation av träbåtar
   16. Reparation av leksaker
   17. Reparera turistutrustning och inventering
   18. Tjänster för plöjning av trädgårdar och sågning av ved
   19. Reparation och tillverkning av glasögonoptik
   20. Laddningsgaspatroner för sifoner
   21. Tillverkning och restaurering av mattor och mattor
   22. Städning och städning av bostäder
   23. Genomför lektioner på Idrott och sport
   24. Portvakttjänster vid järnvägsstationer, busstationer, flygterminaler, flygplatser, havs- och flodhamnar
   25. Matlagningstjänster för matlagning i hemmet
   26. Tillhandahållande av tjänster för transport av passagerare med vattentransport (beloppet av potentiellt erhållen årlig inkomst per fordon)
   27. Tillhandahållande av tjänster för transport av gods med vattentransport (beloppet av potentiella årliga inkomster per fordon)
   28. Tjänster inom grön ekonomi och dekorativ blomsterodling
   29. Jaktledning och jakt
   30. Utflyktstjänster
   31. Tjänster av gatupatruller, säkerhetsvakter, väktare och väktare
   32. Utför översättningar från ett språk till ett annat
2. Årlig potentiell inkomst på 600 tusen rubel (kostnaden för ett patent är 36 000 rubel per år):
   1. Reparation och skräddarsydd av kläder, päls- och läderprodukter, hattar och textilsybehör, reparation, skräddarsydd och stickning av stickade plagg
   2. Reparation, färgning och anpassning av skor
   3. Tillverkning och reparation av metallsybehör, nycklar, registreringsskyltar, gatuskyltar
   4. Reparation och underhåll av radio-elektronisk hushållsutrustning, hushållsmaskiner och hushållsapparater, klockor, reparation och tillverkning av metallprodukter, byte av batterier i elektronisk klocka och andra enheter
   5. Tillverkning och reparation av möbler
   6. Underhåll och reparation av motorfordon och motorfordon, maskiner och utrustning (beloppet av potentiellt fordran årlig inkomst per: en individuell entreprenör; en anställd)
   7. Reparation av bostäder och andra byggnader
   8. Tillverkning av installations-, elinstallations-, sanitets- och svetsarbeten
   9. Tjänster för inglasning av balkonger och loggier, skärning av glas och speglar, konstnärlig bearbetning av glas
   10. Veterinärtjänster
   11. Gravyr fungerar på metall, glas, porslin, trä, keramik
   12. Tillverkning och tryckning visitkort och inbjudningskort för familjefester
   13. Kopimultiplicering, bindning, sömmar, kantband, kartongarbete
   14. Reparation av smycken, bijouterier
   15. Jagar och graverar smycken
   16. Monofonisk och stereofonisk inspelning av tal, sång, instrumentalt framförande av kunden på magnetband, CD, dubbning av musikal och litterära verk på magnetband, CD
   17. Bostadsinredning och konsttjänster
   18. Betaltoaletttjänster
   19. Tjänster relaterade till marknadsföring av jordbruksprodukter (lagring, sortering, torkning, tvätt, förpackning, förpackning och transport)
   20. Tjänster relaterade till underhåll av jordbruksproduktion (mekaniserad, agrokemisk, återvinning, transportarbete)
   21. rituella tjänster
   22. begravningstjänster
3. Årlig potentiell inkomst på 900 tusen rubel (kostnaden för ett patent är 54 000 rubel per år):
   1. Frisör- och skönhetstjänster
   2. Kemtvätt, färgning och tvättservice
   3. Tjänster av en fotostudio, foto- och filmlaboratorier
   4. Andra tjänster av industriell karaktär (tjänster för bearbetning av jordbruksprodukter och skogsprodukter, inklusive malning av spannmål, skalning av spannmål, bearbetning av oljeväxter, tillverkning och rökning av korv, bearbetning av potatis)
   5. Uthyrningstjänster
4. Årlig potentiell inkomst på 1 000 tusen rubel (kostnaden för ett patent är 60 000 rubel per år):
   1. Uthyrning (hyra) av bostäder, stugor, tomterägs av en enskild företagare på grundval av ägande (beloppet av potentiellt erhållen årsinkomst per ett separat objekt)
   2. Uthyrning (hyra) av lokaler som ägs av en enskild företagare på grundval av ägande (mängden potentiellt erhållen årsinkomst beroende på området för ett separat objekt): upp till 100 kvm. meter inklusive. Över 100 kvm. meter -3000t.r. Över 300 kvm. meter - 5000t.r. Över 600 kvm. meter - 10 000 tr.
5. Årlig potentiell inkomst på 2 000 tusen rubel (kostnaden för ett patent är 120 000 rubel per år):
   1. Detaljhandeln, utförs genom föremålen för ett stationärt handelsnät med ett område handelsgolv inte mer än 50 kvm. meter för varje objekt i branschorganisationen (storleken på den potentiella årliga inkomsten per ett separat handelsobjekt)
6. Den årliga potentiella inkomsten är 2 700 tusen rubel (kostnaden för ett patent är 162 000 rubel per år):
   1. Detaljhandeln, utförs genom objekt i ett stationärt handelsnätverk som inte har handelsgolv, samt genom objekt i ett icke-stationärt handelsnätverk (beloppet av potentiellt erhållen årlig inkomst per ett separat handelsobjekt)
7. Årlig potentiell inkomst på 3 000 tusen rubel (kostnaden för ett patent är 180 000 rubel per år):
   1. Yrke privat medicinsk verksamhet eller läkemedelsverksamhet av en person med licens för dessa aktiviteter
   2. Utföra privatdetektivverksamhet av en legitimerad person
   3. Cateringtjänster som tillhandahålls genom offentliga serveringsanläggningar med en yta av en kundservicehall på högst 50 kvadratmeter. meter för varje offentlig serveringsanläggning (beloppet av potentiellt erhållen årlig inkomst per en separat offentlig serveringsanläggning)

Patent i Republiken Krim

Accepterad ny lag Nr 19-ZRK daterad 06/06/2014, vilket sätter PSN i kraft på Krims territorium från den 1 juli 2014, men inte tidigare än en månad efter den officiella publiceringen.

Ladda ner hela texten till 2014 års lag: " Om patentsystemet för beskattning på Republiken Krims territorium"

Allmänna (grundläggande) aktiviteter för patentsystemet från Ryska federationens skattelag

I enlighet med Ryska federationens skattelag kan du endast byta till PSN genom följande typer aktiviteter (listan kan specificeras av lagarna för förbundets ämnen):

1. reparation och skräddarsydd av kläder, päls- och läderprodukter, hattar och produkter från textila sybehör, stickade plagg;
2. skoskräddning, rengöring, färgning och reparation;
3. frisör- och kosmetiska tjänster;
4. kemtvätt, tvätt;
5. tillverkning och reparation av metallsybehör, nycklar, registreringsskyltar, gatuskyltar;
6. reparation och underhåll hushållsprodukter, maskiner och enheter, klockor, hårdvara;
7. reparation av möbler;
8. tjänster av en fotostudio, foto- och filmlaboratorier;
9. bilservice: underhåll och reparation av bilar och motorcyklar, andra maskiner och utrustning;
10. godstransport på väg;
11. Persontransport med bil;
12. reparation av bostäder och andra byggnader;
13. tjänster för produktion av monterings-, el-, sanitets- och svetsarbeten;
14. inglasning av balkonger och loggier, skärning av glas och speglar, konstnärlig bearbetning av glas;
15. utbildning av befolkningen i kurser, handledning;
16. tjänster för övervakning och vård av barn och sjuka;
17. mottagande av glasvaror och återvinningsbart material (förutom metallskrot);
18. veterinärtjänster;
19. leasing (uthyrning) av lokaler för bostäder och icke-bostäder, dachas, tomter som ägs av en enskild företagare på grundval av äganderätten;
20. produktion av produkter av nationellt konsthantverk;
21. andra tjänster av industriell karaktär (en stor lista, inklusive: bearbetning av jordbruksprodukter och gåvor från skogen; gravering; olika tjänster för trädgårdsmästare; reparation: leksaker, träbåtar, optik, redskap, turistutrustning; batteribyte; laddningscylindrar för sifoner);
22. produktion och restaurering av mattor;
23. reparation av smycken, bijouterier;
24. jakt och gravering av smycken;
25. tjänster för inspelning av tal etc. på magnetiska och elektroniska medier;
26. husstädning, hushållning;
27. dekoration av det inre av en bostad;
28. genomföra fysisk utbildning och idrottsklasser;
29. portertjänster vid olika stationer, flygplatser, hamnar;
30. betalda toaletter;
31. tjänster av kockar vid tillagning av rätter hemma;
32. transport av passagerare med vattentransport;
33. transport av varor med vattentransport;
34. tjänster relaterade till marknadsföring av jordbruksprodukter;
35. tjänster relaterade till underhåll av jordbruksproduktion;
36. tjänster inom grön ekonomi och dekorativ blomsterodling;
37. jaktledning och jakt;
38. medicinsk eller farmaceutisk verksamhet av en legitimerad läkare;
39. licensierad privatdetektiv;
40. uthyrningstjänster;
41. utflyktstjänster;
42. rituella tjänster;
43. begravningstjänster;
44. tjänster av gatupatruller, säkerhetsvakter, väktare och väktare;

    Och naturligtvis flera typer av detaljhandel:

45. detaljhandel som bedrivs genom föremålen för ett stationärt handelsnät med en handelsyta på högst 50 kvm. m. för varje försäljningsstället(butiker och paviljonger);
46. detaljhandel som bedrivs genom föremål i ett stationärt handelsnätverk som inte har handelsgolv (detaljhandelsmarknader, mässor, kiosker, tält, varuautomater), samt genom föremål i ett icke-stationärt handelsnätverk (leverans- och torghandel och annat objekt som inte ingår i de stationära kategorierna av objekt);

    Offentlig servering:

47. offentliga serveringstjänster som tillhandahålls genom offentliga serveringar med en yta av en hall för betjäning av besökare (öppna ytor) på högst 50 kvadratmeter. m. för varje serveringsanläggning;
48. Ämnen i Ryska federationen kan etablera ytterligare typer av affärsaktiviteter relaterade till hushållsnära tjänster enligt OKUN ( Helrysk klassificerare tjänster till befolkningen OK 002-93), för vilka patentsystemet för beskattning tillämpas, inom gränserna för ett visst ämne i Ryska federationen;

Området för handelsgolvet och kundtjänsthallen bestäms på basis av inventarier och titeldokument, - dokument för föremålet för ett stationärt handelsnätverk (offentlig catering), som innehåller information om syftet, designegenskaper och layout för lokalerna för ett sådant objekt, såväl som information som bekräftar rätten att använda detta objekt (ett kontrakt för försäljning av lokaler, ett tekniskt pass för lokaler, planer, diagram, förklaringar, ett hyresavtal (underuthyrning) avtal om lokaler eller delar därav, tillstånd för rätt att betjäna besökare på öppet område och andra handlingar)

Förklaring av begreppen som används för att fastställa typerna av aktiviteter i punkterna 45,46,47 (från Ryska federationens skattelag):

Detaljhandeln - företagande verksamhet i samband med försäljning av varor (inklusive för kontanter, samt med användning av betalkort) på grundval av detaljhandelsavtal. Försäljning genom varuautomater av varor och (eller) offentliga cateringprodukter tillverkade i dessa varuautomater avser i detta kapitel detaljhandel;

Stationärt handelsnät med handelsgolv, - ett handelsnät beläget i byggnader och strukturer (deras delar) avsedda för handel, med separata lokaler utrustade med specialutrustning, utformade för detaljhandel och kundservice. Denna kategori av shoppingmöjligheter inkluderar butiker och paviljonger;

affär- en specialutrustad byggnad (del av den) avsedd för försäljning av varor och tillhandahållande av tjänster till kunder och försedd med handels-, allmännyttiga, administrativa och rekreationslokaler samt lokaler för att ta emot, lagra varor och förbereda dem för försäljning;

Paviljong- en byggnad med handelsvåning och utformad för ett eller flera arbeten;

Försäljningsgolvyta- del av butiken, paviljongen, upptagen av utrustning avsedd för utläggning, demonstration av varor, innehav kontantavräkningar och kundtjänst, området för kassaapparater och kassaautomater, området för arbetsplatser service-personal, såväl som passageområdet för köpare. Området för försäljningsområdet omfattar även den uthyrda delen av området för försäljningsområdet. Området med hjälp-, administrations- och bekvämlighetslokaler, samt lokaler för mottagning, lagring av varor och förberedelser för försäljning, där kundservice inte tillhandahålls, gäller inte för området för handelsgolvet. Området på handelsgolvet bestäms på grundval av lager- och titeldokument;

Besökshallsområdet- området för specialutrustade lokaler (öppna ytor) i en offentlig serveringsanläggning avsedd för konsumtion av färdiga kulinariska produkter, konfektyr och (eller) köpta varor, samt för fritidsaktiviteter, bestämt på basis av inventering och titel dokument;

Stationärt handelsnätverk utan handelsgolv, - ett handelsnätverk beläget i byggnader, strukturer och strukturer (deras delar) avsedda för handel, som inte har separata och särskilt utrustade lokaler för dessa ändamål, samt i byggnader, strukturer och strukturer (deras delar) som används för att avsluta detaljhandeln kontrakt köp och försäljning, samt för budgivning. Denna kategori av shoppinganläggningar inkluderar detaljhandelsmarknader, mässor, kiosker, tält, varuautomater;

Kiosk- en byggnad som saknar handelsplan och är utformad för en sådan arbetsplats säljare;

Tält- hopfällbar struktur, utrustad med en disk, utan försäljningsområde;

Icke-stationärt handelsnätverk- ett handelsnätverk som verkar enligt principerna för leverans och handel, samt handelsorganisationsobjekt som inte är relaterade till ett stationärt handelsnätverk;

Leveranshandel- detaljhandel som bedrivs utanför det stationära detaljhandelsnät använda fordon specialiserade eller speciellt utrustade för handel, samt mobil utrustning tillämpas endast med fordon. TILL denna art handel omfattar handel med användning av en bil, en mobil butik, en bilaffär, en tonar, en trailer, en mobil varuautomat;

torghandel- detaljhandel som bedrivs utanför det stationära detaljhandelsnätet genom direktkontakt mellan säljaren och köparen i organisationer, på transport, i hemmet eller på gatan. Denna typ av handel inkluderar handel från händer, en bricka, från korgar och handvagnar;

Cateringtjänster- tjänster för tillverkning av kulinariska produkter och (eller) konfektyrprodukter, skapande av villkor för konsumtion och (eller) försäljning av färdiga kulinariska produkter, konfektyrprodukter och (eller) köpta varor, samt fritidsaktiviteter. Offentliga cateringtjänster omfattar inte tjänster för produktion och försäljning av punktskattepliktiga varor som anges i punkt 1 punkt 3 i artikel 181 i skattelagen;

En offentlig serveringsanläggning med besökshall, - en byggnad (del av den) eller en struktur avsedd för att tillhandahålla cateringtjänster och som har ett specialutrustat rum (öppet område) för konsumtion av färdiga kulinariska produkter, konfektyr och (eller) inköpta varor, samt för fritid aktiviteter;

En offentlig serveringsanläggning som saknar besöksservicehall, - ett föremål för en offentlig cateringorganisation som inte har ett särskilt utrustat rum (öppet område) för konsumtion av färdiga kulinariska produkter, konfektyr och (eller) inköpta varor. Denna kategori av offentliga cateringfaciliteter inkluderar kiosker, tält, kulinariska butiker (avdelningar) på restauranger, barer, kaféer, kantiner, snackbarer och andra liknande offentliga serveringsställen;

öppen yta- en plats speciellt utrustad för offentlig servering, belägen på en tomt.

Gratis rådgivning om registrering och skatter av enskilda företagare. Kontakta längst ner på sidan, eller i gruppen.

Vi vill organisera en bardel i bilaffären (förvärmda bakverk, kaffe, te, dryck). Baren kommer att utfärdas på IP, skattesystemets patentsystem. I vår region finns patentbeskattningssystemet i flera kategorier: Cateringtjänster som tillhandahålls genom offentliga serveringsanläggningar med en yta på en hall för besökare på högst 50 kvadratmeter för varje offentlig cateringanläggning, inklusive: restaurang cateringtjänster 1 000 000 café cateringtjänster 800 000 tjänster Matsal catering480 000Snackbar catering400 000Bar catering600 000Andra typer av cateringtjänster270 000Vilken kategori tillhör aktiviteten vi vill anordna?Tack!

För att förstå vilken typ av offentlig catering din verksamhet kommer att tillhöra, bör du ta reda på definitionerna av sådana typer. De kan anges i dokumentet som etablerade patentsystemet i regionen. Om sådana koncept inte är etablerade där kan du använda GOST 30389-2013. Baserat på definitionerna i detta dokument kan vi dra slutsatsen att du kommer att ha en snabb serviceverksamhet, det vill säga "tillhandahållande av cateringtjänster till andra typer av företag."

Logisk grund

BESTÄLLNING, GOST ROSSTANDARD DATERAD 22.11.2013 nr 1676-ST, GOST 30389-2013

GOST 30389-2013. Interstate standard. Cateringtjänster. Cateringanläggningar. Klassificering och allmänna krav

3. Termer och definitioner

Denna standard använder termerna och definitionerna i enlighet med GOST 31985, samt följande termer med motsvarande definitioner:

3.1. företag (objekt) av offentlig catering (företag (objekt) av livsmedel): Fastighetskomplex Begagnade juridisk enhet eller en enskild företagare för att tillhandahålla cateringtjänster, inkl. produktion av offentliga cateringprodukter, skapa förutsättningar för konsumtion och försäljning av offentliga cateringprodukter och inköpta varor både på tillverkningsplatsen och utanför denna på beställning, samt för tillhandahållande av en mängd olika tilläggstjänster.

3.2. restaurang: Ett cateringföretag (objekt) som tillhandahåller konsumenten tjänster för att organisera måltider och fritid eller utan fritid, med ett brett utbud av komplexa rätter, inklusive specialiteter och produkter, alkoholhaltiga, läske, varma och andra typer av drycker, konfektyr och bageri produkter, köpta varor .

3.3. Café: Ett cateringföretag (objekt) som tillhandahåller konsumenten tjänster för att organisera måltider och fritid eller utan fritid, med tillhandahållande av ett begränsat utbud av produkter och tjänster jämfört med en restaurang, som säljer specialiteter, konfektyr och bageriprodukter, alkoholhaltiga och icke -alkoholhaltiga drycker, köpta varor .

3.4. bar: Ett cateringföretag (objekt) utrustat med bar och säljer, beroende på specialisering, alkoholhaltiga och (eller) alkoholfria drycker, varma och läskedrycker, rätter, kalla och varma snacks i ett begränsat sortiment, inköpta varor.

3.5. snabbmatsanläggning: En cateringanläggning (objekt) som säljer ett snävt utbud av rätter, produkter, drycker av enkel tillverkning, som regel av halvfabrikat med hög beredskapsgrad, och tillhandahåller minimikostnader dags att betjäna kunderna.

3.6. buffé: Ett offentligt cateringföretag (objekt) som säljer ett begränsat utbud av offentliga cateringprodukter från halvfabrikat med hög beredskapsgrad, inklusive kalla och varma rätter, snacks, kulinariska mjöl, bageri och konfektyr, alkoholhaltiga och alkoholfria drycker, köpta varor.

3.7. cafeteria: Ett cateringföretag (objekt) utrustat med en buffé eller bardisk, som säljer varma drycker, läsk, ett begränsat utbud av cateringprodukter från halvfabrikat med hög beredskapsgrad, inklusive smörgåsar, bageri- och konfektyrprodukter, varm enkel rättstillverkning och inköpta varor.

3.8. matsal: Ett offentligt cateringföretag (objekt) som tillagar och säljer en mängd olika rätter och kulinariska produkter med konsumtion på plats i enlighet med menyn, som skiljer sig från veckodag.

3.9. snackbar: Ett cateringföretag (objekt) med ett begränsat utbud av rätter och produkter av enkel tillverkning och avsedda för snabb service till konsumenter, med eventuell försäljning alkoholhaltiga drycker, köpta varor.

3.10. kulinarisk butik (avdelning): Butik (avdelning) för försäljning av offentliga cateringprodukter till befolkningen i form av kulinariska produkter, halvfabrikat, konfektyr och bageriprodukter.

3.11. typ av företag (objekt) för offentlig servering: Typ av företag (objekt) med karakteristiska serviceförhållanden, sortiment av sålda storköksprodukter och teknisk utrustning.

3.12. tillagningsbutik (objekt): Ett offentligt cateringföretag (objekt) som tillverkar kulinariska produkter, bageri- och konfektyrprodukter och levererar dem till förkokningsanläggningar, kulinariska butiker (avdelningar), detaljhandelskedjor och andra organisationer, samt för leverans till konsumenter på deras order.

Fråga från läsaren Clerk.Ru Marina (Rostov-on-Don)

Jag öppnar en enskild företagare detaljhandel med konfektyr och jag vill ställa upp flera bord i en hyrd lokal så att köpare kan äta samma produkter. Jag kommer inte att laga någonting, bara juice. Förutom detaljhandeln tillade hon också OKVED aktiviteter kafé (ENVD). Blir det några komplikationer i skatten?

Du bör noggrant närma dig valet av skattesystem, eftersom. i Nyligen det har skett stora förändringar i skattesystemet (patentsystemet). Federal lag nr. 94-FZ av den 25 juni 2012 "Om ändringar av del ett och två av Ryska federationens skattelag och vissa lagstiftningsakter i Ryska federationen" antogs. De förändringar som skett på grund av det är mycket märkbara och har drabbat främst enskilda företagare.

Detaljhandel och cateringtjänster har förekommit i listan över verksamheter som överförts till patentet. Precis som med UTII övergår detaljhandeln till patent. Samtidigt finns det en begränsning av handelsgolvets yta för varje enskilt objekt, men det är 3 gånger mindre än för UTII och är lika med 50 kvadratmeter. m.

Du kan välja vilket av lägena som är mer lönsamt för dig.

För enskilda företagare som sysslar med cateringtjänster bör ytan av besökshallen inte heller överstiga 50 kvadratmeter. m. Jag kommer omedelbart att notera en viktig detalj för dig: i avsaknad av en besöksservicehall vid cateringanläggningen kommer ett patent inte att utfärdas. Dessa inkluderar bland annat barer och caféer, förutsatt att de inte har ett specialutrustat rum (öppet område) för konsumtion av färdiga kulinariska produkter, konfektyr och (eller) köpta varor.

Det nya patentsystemet tillåter också en företagare att anställa upp till 15 anställda. När du betalar UTII kan antalet anställda där nå upp till 100 personer (klausul 1, klausul 2.2, artikel 326 i Ryska federationens skattelag). Denna begränsning av antalet gäller alla typer av verksamheter som företagaren bedriver samtidigt, och bestäms av det totala antalet.

Storleken på den årliga inkomst som potentiellt kommer att erhållas av en enskild företagare efter typer av företagsverksamhet, för vilken patentsystemet för beskattning tillämpas, fastställs av lagarna i de konstituerande enheterna i Ryska federationen. De bör ligga i intervallet från 100 000 till 1 000 000 rubel. med hänsyn till deflatorkoefficienten.

Du måste skaffa ett patent inom ämnet Ryska federationen där du avser att utföra den relevanta typen av verksamhet. Du kan kontakta skattemyndigheten på bostadsorten. Patentet som tas emot i det är endast giltigt på territoriet för motsvarande subjekt i Ryska federationen. En patentansökan ska skickas i valfri form senast 10 dagar innan patentsystemets ansökan påbörjas.

Ett patent utfärdas för en period av 1 till 12 månader, men det anges att detta är inom ett kalenderår.

Om en enskild företagare kombinerar patentsystemet och det vanliga USNO, enligt kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag, måste hela inkomsten från försäljning som erhållits under båda systemen jämföras med detta tak. Vid överskott bör skatter enligt det allmänna beskattningssystemet räknas om från början av skatteperioden för båda de särskilda systemen.

Detsamma måste göras om under skatteperioden det maximala antalet anställda enligt punkt 5 i art. 346.43 i Ryska federationens skattelag, och dessutom i fall av utebliven skatt från patentverksamhet i tid.

För att bokföra inkomster måste den skattskyldige föra en inkomstbok. Finansdepartementet fick i uppdrag att ta fram ett formulär och förfarandet för att fylla i det. För det nuvarande patentsystemet används samma bokföringsbok som används av skattebetalare som ingår i det förenklade skattesystemet (klausul 12 i artikel 346.25.1 i Ryska federationens skattelag). En separat inkomstbok kommer dock att föras för varje verksamhet för vilken patent har utfärdats. Inkomst redovisas i själva verket enligt samma regler som fastställts för det förenklade skattesystemet.

Du måste veta att entreprenörer som har bytt till patentsystemet, såväl som att använda UTII, kommer att ha rätt att inte använda CRE för motsvarande typ av verksamhet, under förutsättning att ett dokument som bekräftar godkännande utfärdas på begäran av köparen Pengar(Art. 5 FZ N 94-FZ).

Att få en personlig konsultation med Irina Salnikova online är väldigt enkelt - du måste fylla i. Flera av de mest intressanta frågorna kommer att väljas ut dagligen, svaren på dem kan du läsa på vår hemsida.

Enligt punkt 2 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag (nedan kallad koden) kan skattesystemet i form av en enda skatt på tillskriven inkomst för vissa typer av verksamhet tillämpas genom beslut av företrädaren organ i kommunala distrikt, stadsdistrikt, lagstiftande (representativa) statliga organ i federala städer i Moskva och Petersburg, i synnerhet när det gäller tillhandahållande av cateringtjänster genom cateringanläggningar som inte har en kundservicehall.

I artikel 346.27 i koden fastställs att offentliga cateringtjänster är tjänster för tillverkning av kulinariska produkter och (eller) konfektyrprodukter, skapandet av villkor för konsumtion och (eller) försäljning av färdiga kulinariska produkter, konfektyrprodukter och (eller) köpta varor , samt fritidsaktiviteter. Offentliga cateringtjänster omfattar inte tjänster för produktion och försäljning av punktskattepliktiga varor som anges i styckena 3 och 4 i punkt 1 i artikel 181 i kodexen.

Samtidigt är en offentlig serveringsanläggning som saknar kundservicehall en offentlig servering som inte har en specialutrustad lokal (öppen yta) för konsumtion av färdiga kulinariska produkter, konfektyr och (eller) inköpta varor. Denna kategori av offentliga cateringfaciliteter inkluderar kiosker, tält, kulinariska butiker (avdelningar) på restauranger, barer, kaféer, matsalar, snackbarer och andra liknande offentliga serveringsställen.

I enlighet med klassificeringen av cateringföretag (GOST R 50762-2007), godkänd genom order av Rostekhregulirovanie av den 27 december 2007 nr 475-st (nedan kallad klassificeringen), är en buffé en offentlig cateringanläggning belägen i bostäder och offentliga byggnader, som med konsumtion på plats säljer ett begränsat utbud av cateringprodukter från halvfabrikat med hög beredskapsgrad, inklusive kalla rätter, snacks, varma, söta rätter av enkla tillagningar, kulinariska mjölprodukter, bageri- och konfektyrprodukter och köpta varor.

Enligt punkt 4.1. av denna klassificering tillhör bufféer företag som organiserar försäljningen av cateringprodukter (med eventuell konsumtion på plats) tillsammans med kulinariska butiker, cafeterier och små detaljhandelsföretag.

I detta avseende, för tillämpningen av kapitel 26.3 i koden, erkänns entreprenörsverksamhet för tillverkning och försäljning av kulinariska produkter av egen produktion genom en buffé, bardisk etc. som en offentlig cateringtjänst som utförs genom offentliga cateringanläggningar som inte har en kundtjänsthall, och kan överföras till betalning av en enda skatt på kalkylerad inkomst för vissa typer av verksamhet.

I det här fallet, för att beräkna beloppet av en enda skatt på tillskriven inkomst för vissa typer av aktiviteter, används den fysiska indikatorn "Antal anställda, inklusive en enskild företagare" med en basinkomst på 4 500 rubel per månad.

Biträdande direktör för avdelningen för skatte- och tulltaxepolitik vid Ryska federationens finansministerium S.V. Razgulin

Expertkommentar

UTII: försäljning av kulinariska produkter genom en cateringanläggning

Betalningen av UTII överför verksamhet för tillverkning och försäljning av kulinariska produkter av egen produktion genom en buffé, en bardisk, dvs. genom en cateringanläggning.

Intressant nog inkluderar försäljningen av kulinariska produkter från vår egen produktion försäljning av soppor och drycker. Men om vi pratar vid försäljning av soppor gjorda av torra ingredienser och vatten genom varuautomater, är sådan verksamhet erkänd som tillhandahållande av cateringtjänster, som utförs genom cateringanläggningar som inte har en kundservicehall (brev från Federal Tax Service av Ryssland daterad 2008-04-22 nr ShS-6- 3/305).

Så, när du kvalificerar kulinariska produkter till egen produktion domare påpekar det varorna som säljs måste få sina ursprungliga egenskaper ändrade, det vill säga tecken på kulinarisk bearbetning(Resolution från den federala antimonopoltjänsten i Moskvadistriktet av 16 augusti 2011 nr А41-24446/10).

Även försäljning av kulinariska produkter inkluderar försäljning av inköpta livsmedel i de kulinariska lokalerna. Detta anges också i resolutionen från presidiet för Högsta skiljedomstol i Ryska federationen av den 23 juni 2009 nr 17123/08. Domarna utfärdade en dom att detaljhandeln av kulinariska produkter och andra livsmedelsprodukter genom en cateringanläggning är en cateringverksamhet.

Försäljning av produkter i en särskilt anvisad matsal betraktas inte som en självständig typ av verksamhet - detaljhandel.

Dessutom inkluderar "skattepliktig" verksamhet vid tillhandahållande av cateringtjänster:

• verksamhet relaterade till produktionen (tillverkning) och detaljförsäljning konfektyrprodukter, varma och kalla drycker genom ett produktions- och försäljningsställe beläget i köpcenter och har ingen besökshall (brev från Rysslands finansministerium daterat 24 februari 2012 nr 03-11-06 / 3/15);
• verksamhet inom området för produktion och försäljning av alkoholfria drycker och cocktails (mjölk, surmjölk, frukt), erhållen genom att blanda relevanta ingredienser av en cateringorganisations anställd omedelbart före användning i cateringanläggningar som har och inte har besöksservice hallar.

Aktiviteter för tillverkning och försäljning av syrgascocktails som utförs genom detaljhandelsanläggningar överförs dock inte till betalning av UTII (brev från Rysslands finansministerium daterat 22 februari 2012 nr 03-11-06 / 3/13 * ), om:

• tjänster tillhandahålls genom uthyrt paviljong med dedikerad besökshall(men inte mer än 150 kvm), bör sådan verksamhet betraktas som entreprenöriell vid tillhandahållande av cateringtjänster, utförd genom en cateringanläggning som har en besöksservicehall;
• tillhandahållandet av tjänster utförs genom en paviljong där ett besöksservicerum inte är avsatt, då kan sådan verksamhet hänföras till företagande inom cateringtjänster, utförd genom en cateringanläggning som inte har en kundservicehall (brev från Rysslands finansministerium daterat 10.01.2012 nr 03-11-11 / 337).

Finansdepartementets specialister har i sin skrivelse nr 03-11-11/10 den 23.01.2012 noterat att verksamheten vid en serveringsanläggning, både med kundservicehall och utan servicehall, oavsett dess placering och typ, se alltid till att organisera konsumtionen av köpta produkter på plats.

Entreprenörer kan inte betala UTII i samband med tjänster för förberedelse och leverans av cateringprodukter till sina hem, eftersom de inte är relaterade till användningen av offentliga cateringfaciliteter (brev från Rysslands finansministerium daterat 10 december 2010 nr 03- 11-06 / 3/166).

Det är nödvändigt att skapa de nödvändiga förutsättningarna för konsumtion

För att ha rätt att tillämpa skattesystemet i form av UTII i samband med försäljning av kulinariska produkter genom cateringanläggningar är det nödvändigt att följa fastställda krav. Ett av dessa krav är skapandet av villkor för konsumtion och försäljning av färdiga kulinariska produkter.

Ofta misstar sig betalarna att de har skapat sådana förutsättningar för möjligheten att konsumera kulinariska produkter. Så var det i beslutet från den federala antimonopoltjänsten i Uralsdistriktet daterat den 30 januari 2012 nr F09-9298 / 11.

Bolaget tillhandahöll kommunala utbildningsinstitutioner tjänster för catering till skolbarn. Kulinariska produkter bereddes av personalen i enlighet med institutionernas önskemål, och deras konsumtion av studenter ägde rum i matsalar.

Skolorna överförde inte till samhället de lokaler som var nödvändiga för att försörja eleverna. Han försågs endast med den utrustning som var nödvändig för att värma halvfabrikat.

I detta fall insisterar skiljemännen på att en person som tillverkar kulinariska produkter i beskattningssyfte måste skapa förutsättningar för sin konsumtion eller försäljning av färdiga kulinariska produkter.

Som ett resultat beslutade domarna att tillhandahållandet av tjänster kommunalt företag Att förse studenter med kulinariska produkter är inte tillhandahållande av cateringtjänster, där tjänsten tillhandahålls direkt till konsumenten.

Dessutom skapade betalaren inte förutsättningar för konsumtion av kulinariska produkter.

Konsumtionen av varma måltider organiserades av kommunerna själva. läroinstitut som var ägare till lokalerna. Bolaget hade därför ingen anledning att tillämpa beskattningssystemet i form av UTII i förhållande till dessa serveringsanläggningar.

Skattekonsult I.M. Khomenko