Bröt inte checken vid biljettkassan böter. När behövs ingen kontroll? Kan sanktionerna sänkas?

Vad hotar för en obruten check 2018?

I och med ikraftträdandet Federal lag 54-FZ "Om användningen av kassaregister" organisationer och enskilda företagare är skyldiga att utfärda kvitton till kunder, även om de inte ber om dem. I den här artikeln kommer vi att berätta vad överträdelsen av detta krav är fylld med och i vilka fall du inte kan bryta igenom dokumentet utan risk för böter.

Varför behöver du en check?

Ett kvitto på betalning för varan är ett bevis på att köpet har skett vid en viss tidpunkt i en viss butik. En stansad check fixar det belopp som har passerat kassan under rapporteringsperioden utlopp. Om papperet inte utfärdas bryter den enskilde företagaren och dess anställda mot konsumenternas rättigheter och sina egna skyldigheter enligt federal lag nr 54-FZ. Därför är tillhandahållandet av kvitton ett obligatoriskt förfarande för inspektioner av Federal Tax Service.

Ett kontantkvitto, som går förbi den rådande praxis hos vissa skrupelfria säljare, är inte den enda möjligheten för köparen att returnera eller byta de köpta varorna. Procedurer kan utföras utan detta dokument, även om dess tillhandahållande är önskvärt. Lura därför inte dig själv och försök kringgå lagen på detta sätt. Dessutom tillkommer betydande böter för att inte lämna checkar.

Konsekvenser av kränkning

Underlåtenhet att utfärda ett kvitto kan leda till sanktioner från skattemyndigheten. Du bör vara medveten om att böter utdöms för varje handling som upprättats enligt olämpliga lagstadgade normer och på ett oregistrerat kassaregister.

• För tjänstemän mängden återvinning bestämdes från 3000 till 4000 rubel.
• Enskilda företagare är skyldiga att betala böter på ¼ eller ½ av det belopp för vilket dokumentet inte utfärdades. Dessutom bör det inte vara mindre än 10 000 rubel. Detta innebär att även för 20 rubel som inte har slagits igenom kommer företaget att få en minimiböter.
• För juridiska organisationer sanktioner från 30 000 till 40 000 rubel tillhandahålls.

I vissa fall kan företaget bara få en varning. Det är möjligt att undvika böter om företaget inte tidigare hållits administrativt ansvarigt och inte gjort sig skyldig till överträdelser.

En inspektion av Federal Tax Service kan komma plötsligt som svar på ett klagomål från företagets kunder om att en check inte har utfärdats. Faktumet om överträdelse kommer säkerligen att avslöjas under utredningen, och inte bara böter kommer att tillämpas på organisationen, utan också regelbundna inspektioner av skattemyndigheterna.

Om den enskilde företagaren inte har utfärdat ett kvitto till kunden för betalning för varorna på grund av ett fel i kassaregistret eller ett band som slutade i det, tillämpas även sanktioner mot honom, eftersom det inte finns några undantag från reglerna för användning onlinekassaapparater. Om CCP:n misslyckas måste IP:n avbryta kontantbetalningen, inklusive betalningen som påbörjades omedelbart innan enheten gick sönder. Samma krav är relevanta i slutet kassaregister. Men om den snabbt ersätts med en ny, kan operatören fortsätta att ta emot kontanter.

Vilken kontroll måste brytas för att inte falla under sanktioner?

I enlighet med lagändringarna ska kassörer utfärda ett dokument som bekräftar betalning för varorna till kunder, även om köparen inte kräver det. Federal Tax Service förklarar att en check kan matas in i vilket format som helst - papper, elektroniskt eller båda samtidigt. Klienten väljer själv vilket alternativ som är bekvämare för honom. Om företaget inte följer dess krav har köparen rätt att ansöka till Federal Tax Service, och organisationen åläggs böter.

Om klienten inte insisterar på att utfärda en check, måste kassören stansa och ge honom ett pappersdokument. Elektronisk slås ut om köparen anger sin e-postadress innan han betalar.

När behövs ingen kontroll?

Lagen ger praktiskt taget inte utrymme för fall då enskilda företagare och organisationer är befriade från att utfärda ett kvitto på betalning. Ett av undantagen är det faktum när köparen gör en förskottsbetalning. Det vill säga att varorna inte betalas i sin helhet och förblir hos säljaren - köp- och försäljningstransaktionen har ännu inte formaliserats. Så snart kunden betalar för köpet i sin helhet, är företaget skyldigt att stansa honom i dokumentet.

Dessutom, om organisationen tillhandahåller några tjänster till allmänheten och utfärdar blanketter strikt ansvar, dessa dokument likställs med checkar, och det är inte nödvändigt att slå dem igen genom kassan.

Lagstiftning Kassadiskar Småföretag

från 28/05/2019

Auktoriserade organ utdömer böter för obruten kontroll eftersom en sådan handling utgör ett brott. Ansvar för vars kommission fastställs av del 6 i artikel 14.5 i Ryska federationens kod för administrativa brott. Och alla brott i kapitel 14 har ett speciellt föremål för brottet - de inkräktar på PR inom området handel och finans, uppförande entreprenöriell verksamhet. Det brott som de kommer att utses för är mycket nära i sina detaljer.

När är ett straff för obruten kontroll

Lockar. Samt frånvaron. Därför först om sammansättningen.

Den objektiva sidan av brottet enligt del 6 i art. 14.5 i Ryska federationens kod för administrativa brott uttrycks i passivitet. Nämligen:

• icke-riktning vid applicering av CRE till köparen (klienten) av ett kassakvitto eller ett strikt rapporteringsformulär i elektronisk form eller
• underlåtenhet att överföra sådana handlingar till papperskopia till köparen (kunden) på dennes begäran

När brottsobjektet inte alls använder kassaregister, får han böter för att han inte använder kassaregister. Men när du inte skickade den i elektronisk form eller inte utfärdade en check i dina händer, då böter för en obruten check.

I allmänhet, enligt lagen av den 22 maj 2003 nr 54-FZ, när en förlikning görs, är användaren skyldig att utfärda kvitto eller ett strikt rapporteringsformulär på papper och (eller) om det tillhandahålls av köparen (klienten) till användaren innan beräkningen av abonnentnummer eller adress E-post skicka ett kontantkvitto eller ett strikt rapporteringsformulär i elektronisk form till köparen (klienten) till angivet abonnentnummer eller e-postadress (om det finns en teknisk möjlighet att överföra information till köparen (klienten) i elektronisk form till e -mailadress). Undantag fastställs i artikel 2 i denna lag.

Straffbeloppet för en obruten check

För en obruten kontroll fastställer Ryska federationens kod för administrativa brott ett fast belopp. För tjänstemän, vilket betyder i, och enskilda företagare- en varning eller böter på 2 000 rubel. För organisationer kommer böterna att vara 10 000 rubel. Samtidigt befriar förordnandet inte den som gjort det från fullgörandet av skyldigheten för den underlåtenhet att fullgöra som han bestraffats.

Den person för vilken protokollet upprättades enligt del 6 i art. 14.5 i Ryska federationens kod för administrativa brott har rätt att begära en minskning. För att göra detta är det nödvändigt att skattemyndigheten avslöjar brottet under en automatiserad revision. För att en person ska erkänna överträdelsen innan ett beslut fattas. Och frivilligt eliminerade honom (del 3, 4 i artikel 4.1 i Ryska federationens kod för administrativa brott). Om dessa villkor samtidigt är uppfyllda kan böterna för obruten kontroll sänkas till 1/3 av dess storlek.

Brottets jurisdiktion

Tillsyn över tillämpningen av CCP:er utförs av skattemyndigheterna. I synnerhet har de rätt att fritt få tillgång till KKM och skattedata, kontrollera dokumentation och genomföra revisioner. Och faktiskt att ta till administrativt ansvar inom tillämpningsområdet för CMC.

Sålunda utgör skattemyndigheten. Och enligt allmän regel oavsett vilken inspektion organisationen är registrerad hos, om inte annat stadgas i föreskriften för en sådan inspektion.

Hur man undviker ansvar för en outgiven kassacheck

Det finns allmänna, och det finns särskilda regler som kommer att undvika ansvar för olämpliga nenie KKM. Allmänt det.

Hur man speglar uppgörelser med köpare genom betalterminal, i vilka fall det är nödvändigt att tillämpa CCP, hur man för en kassabok, kommer artikeln att förklara i detalj.

Fråga: Vi har satt upp en online-kassa. Från 01-0.7-07.07. Kassörskan kontrollerade inte checkarna. Dessa problem kunde inte elimineras av 2 organisationer.Det var först efter en vecka som kassan sattes upp. Personer som tar emot tjänsten betalade med kort. Det vill säga pengarna kom till banken, men skatteuppgifterna har inte kommit in. Vad ska man göra i den här situationen? vad hotar organisationen? Hur undviker man böter och speglar denna inkomst i kassan? Är det nödvändigt att föra en kassa-operatörsbok från 2017-01-07?

Svar: Kassörens journal behöver endast föras när man arbetar vid de gamla kassadiskarna. Om du har slagit ut checkar för kunder i gamla kassaapparater hela den här tiden, så ja, du borde ha fyllt i den här journalen. Om du inte använde den gamla kassan, fyll då inte i.

Användningen av gamla CCP:er från den 1 juli 2017 likställs med icke-användning av CCP:er. För utebliven användning av CCP:n är påföljderna följande:
- för en organisation - från 75 till 100 procent av förlikningsbeloppet, men inte mindre än 30 000 rubel;
- för tjänstemän (organisationens chef, hans ställföreträdare) - från 25 till 50 procent av beräkningsbeloppet, men inte mindre än 10 000 rubel.

Viktig! Från och med 1 juli 2017 är organisationer och företagare skyldiga att använda onlinekassa eller kassaregister som fungerar utan dataöverföring. Detta förfarande fastställs av paragraferna, artikel 7 i lagen av den 3 juli 2016 nr 290-FZ.

För mer information om när du ska använda online-CCP, se tabellen.

Viktig! För säljare av alkohol på UTII har ett särskilt förfarande för tillämpning av CCP upprättats.

Uppmärksamhet: icke-utfärdande till en medborgare av ett kontantkvitto eller annat dokument som bekräftar faktumet att betalningen tagits emot, samt vägran att utfärda dokument som bekräftar mottagandet Pengar, kan medföra administrativt ansvar ().*

När ska CCT användas?

Situation: om det är nödvändigt att använda CCP i beräkningarna för plastkort

Ja behöver.

Det är obligatoriskt att använda CCP vid betalning med plastkort. Detta följer direkt av punkt 1 i artikel 1.2 i lagen av den 22 maj 2003 nr 54-FZ. I kassakvittot eller BSO ska det dessutom finnas en markering på kvittot elektronisk betalning().* I skiftavslutningsrapporter anges de totala kontantbeloppen och elektroniska kvitton per dag ska visas separat.

Efter skiftets slut, ordna överföringen av kontanter in huvudkassa. Det är inte nödvändigt att upprätta inkommande kontantbeställningar och reflektera i kassaboken intäkterna från plastkort.

För information om hur man gör en överföring av pengar till huvudkassa, se Vilka handlingar som behöver utfärdas vid drift av kassa.

Ansvar

Företagare, organisationer och deras chefer, säljare och kassörer kan få stränga böter för att de bryter mot det fastställda förfarandet för användning av kassaregister. Speciellt när de:*

• använd inte CCP, även om de borde;
• använda en CCP som är föråldrad, otillåtet modifierad eller helt enkelt inte registrerad;
• ignorera skyldigheten att utfärda en BSO eller ett dokument som bekräftar mottagandet av kontanter, istället för en kassacheck under tillåtna omständigheter.

Så om köparen inte får ett kontantkvitto (BSO), kan de varnas eller bötfällas för detta: *
- organisation - för 10 000 rubel;
- tjänstemän (chef, hans ställföreträdare) - 2000 rubel.

Skatteinspektörer kan överväga fall av brott relaterade till användningen av centrala motparter (,). Administrativt ansvar för överträdelse av förfarandet för ansökan av centrala motparter kan väckas inom ett år från den dag det inträffade ().

Hur man för en kassabok (fd KO-4)

Vem för kassaboken

Reflektera information om kassaflöde i kassaboken i blankett nr KO-4. Alla organisationer måste göra detta, oavsett tillämpligt beskattningssystem eller deras organisatoriska och juridiska form.* Endast företagare som bokför inkomster och utgifter eller fysiska indikatorer i enlighet med skattelagstiftningen har rätt att inte fylla i kassaboken. Allt detta följer av punkterna i artikel 346.11 och punkt 5 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag.

Om kontanttransaktioner inte återspeglas i kassaboken i tid eller i sin helhet, har skatteinspektörer rätt att bötfälla organisationen.

Hur mycket kommer att böta för den gamla kassan

Federal Tax Service och finansministeriet förklarade hur de kommer att bötfällas för gamla kassaregister och om det är möjligt att utfärda en BSO istället för en check.

Bra. Från och med den 1 juli 2017 måste de flesta företag gå över till onlinekassa. Det framgår inte av lagen hur mycket företaget ska bötfällas, vilket efter den 1 juli ska gälla gammal kassaapparat.

Det första alternativet är böter som för icke-användning av CCP. Det är från 75 till 100 procent av förlikningsbeloppet, men inte mindre än 30 000 rubel. (del 2 i artikel 14.5 i Ryska federationens kod för administrativa brott). *

Det andra alternativet är böter för att använda en CCP som inte uppfyller lagens krav - från 5 000 till 10 000 rubel. (del 4 i artikel 14.5 i Ryska federationens kod för administrativa brott).

Federal Tax Service anser att den första påföljden bör tillämpas. CCP är en teknik som tillhandahåller inspelning, lagring av data i fiskala enheter och överföring av data genom operatören till inspektionen (Artikel 1.1 i den federala lagen av den 22 maj 2003 nr 54-FZ). Ett kassaregister utan skattedrift uppfyller inte denna definition. Om du använder den gamla kassan efter den 1 juli kommer det därför att anses att företaget inte använder kassaapparater. Federal Tax Service tillade att skattemyndigheterna själva kommer att avregistrera sådan utrustning. *

Svarade av Alexander Sorokin,

Biträdande chef för avdelningen för operativ kontroll av Rysslands federala skattetjänst

"CCP bör endast tillämpas i de fall där säljaren tillhandahåller köparen, inklusive dess anställda, en anstånds- eller avbetalningsplan för betalning för sina varor, arbeten, tjänster. Det är dessa fall, enligt Federal Tax Service, som rör tillhandahållande och återbetalning av ett lån för att betala för varor, arbete och tjänster. Om en organisation utfärdar ett kontantlån, får tillbaka ett sådant lån eller själv tar emot och återbetalar ett lån, använd inte kassan. När exakt du behöver slå en check, titta på

Böterna för en check som inte slås i kassan är från ¼ till ½ av checkbeloppet, men inte mindre än 10 tusen rubel. För att undvika en sådan situation är strikt kontroll över försäljningsprocessen och användningen av moderna kassaregister, såsom SP-101 FRK, ShTRIKH-FR-K och KASBI FR-01K, nödvändiga.

Påföljd för obruten check 2018 för enskilda företagare

I enlighet med den federala lagen-290 daterad 03.07.2016, har utebliven mottagning och böter för en obruten check 2018 för LLCs och enskilda entreprenörer skärpts med i genomsnitt 3,5 gånger. Enligt 1 mom. Konst. 249 i Ryska federationens skattelag, redovisas inkomst som intäkt både producerad på egen hand och tidigare förvärvad - varor, tjänster och verk, såväl som äganderätt.

I punkt 2 i art. 14.15 i lagen om administrativa brott anger tydligt att användningen av CCP är obligatorisk när man får inkomst från en enskild företagares verksamhet. Reglerna trädde i kraft den 1 juli 2018 för enskilda företagare med UTII och för enskilda företagare med det förenklade skattesystemet gäller de från och med den 1 juli 2018. I art. 2.4 i Rysslands kod för administrativa brott säger att enskilda företagare bär samma ansvar som tjänstemän. Det finns inga undantag för företagare i lagen. En obruten kontroll ger följaktligen skatteombudet all anledning att tillämpa sanktioner mot en vårdslös företagare.

KKT enligt art. 1.1. 54-FZ av den 22 maj 2003 är ett tekniskt verktyg som används för att överföra uppgifter om dagliga intäkter i föreskriven form till skattekontoret. Tekniken gör att du snabbt kan registrera data om varje operation och lagra dem i en finansiell enhet; det tillhandahåller registrering, lagring av data och deras överföring genom operatören till inspektionen.

Kassaapparaterna som används måste uppfylla följande kriterier:

• tillgängliga skatteackumulator;
• det finns ingen möjlighet att korrigera uppgifterna;
• det finns ett pass, försegling och personlig identifiering;
• officiell registrering;
• permanent tjänst;
• oavbrutet arbete.

Endast med hjälp av rätt apparat kan du slå ut en check och vara säker på att skattekontoret inte kommer att göra anspråk och gör att du slipper böter för att inte utfärda en check.

Viktig! Straffet för att inte utfärda ett 2018 kontantkvitto är satt till 25-50% av beloppet i checken och minst 10 tusen rubel. Enligt art. 4.5. Ryska federationens administrativa kod, preskriptionstiden för brott mot principerna för att arbeta med kassaregister, vilket kommer att medföra skatteflykt, är 1 år från datumet för brottet.

Exempel: om checken inte bryts för 270 tusen rubel, kommer den enskilda företagaren att betala till skattekontoret från 67,5 till 135 tusen, och om för 5 tusen rubel. - sedan 10 tusen.

Upprepad obruten check i händelse av en check som överstiger likvidbeloppet på 1 miljon rubel. enligt del 3 i art. 14.5 i Ryska federationens kod för administrativa brott innebär avstängning av IP-verksamheten under en period av 90 dagar.

Viktig! Endast enskilda företagare som dömts för ett brott för första gången kan slippa straff.

Efter att ha gjort betalningen för varorna har köparen rätt att bestämma vilken typ av check han behöver:

• elektronisk;
• på papper;
• i två versioner.

Företagaren är skyldig att tillhandahålla en check: annars har kunden rätt att lämna in ett klagomål till skattekontoret. Detta kommer att resultera i en oplanerad inspektion av den enskilda företagarens verksamhet, så du måste ta hänsyn till köparens åsikt och inte vägra att utfärda ett kvitto för betalning.

Intressant fakta! Om checken bröts med ett belopp som överstiger det faktiska köpbeloppet, ges ingen påföljd. Dessutom, den rättsliga praxis i Ryssland i det här fallet står på företagarens sida.

Vem kan utdöma böter

Icke-penetration KKM-kontroll innebär böter som kan utdömas av anställda vid Federal Tax Service som gör ett provköp som en del av ett på plats skatterevision eller om det finns klagomål från individer till IP. Om kvittot inte utfärdades av kassörskan till den anställde vid Federal Tax Service, har han rätt att bötfälla den enskilda företagaren, i vilket fall en handling upprättas som kommer att överföras till chefen för skatten för att införa en böter.

Viktig! Fristen för att utfärda vite är 5-10 arbetsdagar. Enligt punkt 2 i art. 70 skattelagen skickar inspektionen en begäran om betalning inom 20 dagar.

Efter denna period skickas IP en handling till registreringsplatsen.

När det inte finns någon påföljd för att inte utfärda en check

Ett av undantagen är det faktum när köparen gör en förskottsbetalning. Det vill säga att varorna inte betalas i sin helhet och förblir hos säljaren - köp- och försäljningstransaktionen har ännu inte formaliserats. Så snart kunden betalar för köpet i sin helhet, är företaget skyldigt att stansa honom i dokumentet.

Hur man betalar böter för att inte ha brutit en kassacheck

Mekanismen för att betala eventuella böter i skattekontoret är densamma:

• göra en engångsbetalning till IFTS på registreringsplatsen, genom Sberbank eller Personligt område skattebetalare på IFTS-webbplatsen;
• betalning görs på grundval av en handling från skattebetalaren om betalning av böter för underlåtenhet att tillhandahålla en check;
• vid betalning av en sanktion av en behörig person krävs en fullmakt;
• det är nödvändigt att betala böter för avsaknad av ett skattekvitto inom 2 månader;
• KBK anges 3000;
• betalningar görs i någon form.

Vad händer om du inte betalar till Federal Tax Service. Senareläggning

Om det uppstår en försening med betalningen kommer skattemyndigheten att debitera en straffavgift på 40 % av det obetalda bötesbeloppet, eftersom denna överträdelse betraktas som avsiktlig och regleras av paragraf 1.3 i art. 122 i Ryska federationens skattelag. Detta är den allmänna regeln.

IP beviljas en försening på 1-3 månader om:

• medborgaren utvisades från Rysslands territorium;
• utlänningen utvisades från Rysslands territorium;
• IP greps;
• En enskild företagare befinner sig i ett tillstånd före konkurs eller genomgår ett likvidationsförfarande av en juridisk person.

Uppskov gäller inte:

• utvisade utlänningar, då utvisningshandlingen ur landet skett samtidigt med vite;
• utvisade statslösa under samma villkor.

Efter att avbetalningstiden har gått ut är den enskilde företagaren skyldig att betala förvaltningsskyldigheten. Samtidigt har Federal Tax Service rätt att ansöka om IP i domstol och då måste böterna betalas i domstol.

Skattetjänstemannen meddelar IP enligt följande:

• skickar ett krav på återbetalning av skulden;
• skriver av pengar från IP-kontot;
• pengar kan tas ut från alla typer av egendom hos en person - detta är subsidiärt ansvar, d.v.s. En enskild företagare är ansvarig för sina skulder med all sin egendom.

Hur man undviker att betala böter för en outgiven check

Vid fel i förberedelsen av handlingen av arbetstagaren skattekontor en enskild företagare har rätt att överklaga beslutet i domstol. Naturligtvis kan du försöka förhandla fredligt: ​​för detta är entreprenörens diplomatiska förmågor viktiga, men detta tillvägagångssätt fungerar inte alltid. Du kan försöka övertyga skattetjänstemannen genom att hänvisa till en tjänstemans överskott av auktoritet (att utfärda en handling är inom kompetensområdet för chefen för Federal Tax Service), och inte en vanlig anställd.

Om IP:n inte bröt kontrollen, tilldelas böterna endast om två villkor är uppfyllda:

• handlingen måste undertecknas av chefen för Federal Tax Service;
• IP:ns fel måste bevisas.

Intressant fakta! Arbitrage övning visar att om kassörskan inte bröt kvittot inom några minuter är detta inte skäl för att utfärda påföljd. Således, om den enskilde företagaren inte bröt kontrollen vid köpet, kan vi hänvisa till det faktum att han helt enkelt inte hade tid att göra detta. Men det är inte värt att hoppas att domstolen definitivt kommer att acceptera ett sådant uttalande för - det är inte värt det, för enligt artikel 5 i den federala lagen-54 av den 22 maj 2003 slås checken ut vid tidpunkten för köp, men inte senare.

Här är ytterligare tre omständigheter som hjälper till att undvika ansvar:

• naturkatastrofer och force majeure - uppskjuten betalning;
• dokumenterad sjukdom;
• när de åtgärder som företagaren vidtagit dikterades av skattetjänstemannen, men detta ledde inte till betalning av vite.

Viktig! Svårt kommer att kunna mildra skuld livssituation, faktumet av tvångstvång. Detta kommer att resultera i en 2-faldig minskning av skuldbeloppet.

Det rekommenderas starkt inte att använda ovanstående tips om de inte ägde rum i verkligheten. För att ge falskt vittnesmål föreskrivs redan i Ryska federationens lagstiftning straffansvar, vilket inte kan undvikas.

Viktig juridisk information! Vissa enskilda företagare har rätt att ansöka om uppskjutande av tillämpningen av CCP i sin verksamhet till den 1 juli 2019.

• IP på UTII (förutom detaljhandeln och cateringanläggningar);
• IP på PSN;
• Enskilda företagare inom detaljhandel och catering, om de inte anställer anställda och bedriver sin verksamhet på egen hand.

Viktig! Ovanstående rätt befriar inte den enskilde företagaren från skyldigheten att utfärda check på uppdragsgivarens begäran. Om IP inte bröt kontrollen är böterna garanterade.

Utan kontroll vid försäljning av varor och tillhandahållande av tjänster - ett frekvent fenomen. Att sälja utan kvitto är ett ansvar som är ett brott och hotar företagaren med rejäla böter. Döljande av inkomst är straffbart.

Du bör inte fresta ödet och bära varor "vid kassan": förutom böter kan du uppnå ytterligare oplanerade inspektioner från Federal Tax Service. Att undvika negativa konsekvenser arbetar med KKP är det nödvändigt att stärka kontrollen. Om överträdelsen begicks på grund av ouppmärksamhet, försök att bevisa oavsiktligheten i dina handlingar och slå ut en check.

Nyligen antogs den federala lagen av den 3 juli 2018 N 192-FZ, som gjorde betydande ändringar i förfarandet för användning av kassaregister.

I synnerhet den federala lagen av den 22 maj 2003 N 54-FZ "Om användningen av kassaregister vid genomförandet av bosättningar i Ryska Federationen» kompletterat med reglerna om tidpunkten för generering av ett kassakvitto och dess överföring till köparen vid betalningar på Internet, när säljaren vid avräkningstillfället inte interagerar med köparen ens på distans. Detta tar bort frågor om när du behöver slå en check om betalningen mottagits genom överföring till ett löpande konto. .

Viktiga regler angående tidpunkten för bildandet av kontantkvitton finns inte bara i federala lagar N 54-FZ och N 192-FZ, utan också av utkastet till order från Rysslands federala skattetjänst om ändringar av ordern av 2017-03-21 N MMV-7-20 / [e-postskyddad](fastställer krav för detaljer om skattedokument). Även om detta bara är ett utkast, återspeglar det finanspolitikens ståndpunkt i de frågor vi har tagit upp.

Beräkningsmoment

Om vi ​​tittar på beräkningarna med individer som inte har status som enskild företagare, när man bestämmer beräkningsmoment bör vägledas av den federala lagen av 07.02.1992 N 2300-1 "Om skydd av konsumenträttigheter".

I enlighet med punkt 3 i artikel 16.1 i federal lag N 2300-1, vid betalning för varor (arbeten, tjänster), anses konsumentens skyldigheter gentemot säljaren (utförande) att betala för varor (arbeten, tjänster) vara uppfyllda:

• Kontanter kontant - till beloppet av de insatta kontanterna från tidpunkten för insättning av kontanter till säljaren(exekutor) eller betalningsombud (underagent);
• sätt översättning tillhandahålls av konsumenten kontanter kontanter - i det insatta kontantbeloppet från det ögonblick konsumenten sätter in kontanter till ett kreditinstitut eller en bankbetalningsombud (underagent);
• Genom att överföra pengar inom tillämpliga former för icke-kontanta betalningar(förutom betalning med kontantöverföring utan att öppna ett konto) - i det belopp som anges i beställningen för överföring av medel, från det ögonblick då den betjänande konsumenten bekräftar dess utförande kreditinstitut .

Om kontantbetalningar vanligtvis inte orsakar frågor när man ska tillämpa CRE, så är det inte så enkelt med icke-kontanta betalningar.

Allmänna villkor pengaöverföring, inklusive överföring av elektroniska medel (EMF), bestäms av den federala lagen av den 27 juni 2011 N 161-FZ "Om det nationella betalningssystemet". Dessa regler gäller både för överföringar som involverar individer, organisationer och entreprenörer (men när det gäller betalningar från individer som konsumenter kommer normerna i federal lag N 2300-1 att ha prioritet).

Vid beräkning betalningsuppdrag genom överföring från ett bankkonto är banken skyldig att verkställa betalarens order på något av följande sätt (artikel 865 civillagen RF):

• förmånstagarens konto öppnat hos samma bank;
• överföring av pengar till ett bankkonto mottagarens bankkonto öppnat hos betalarens bank eller överföring av en betalningsorder till mottagarens bank för debitering av medel från bankkontot hos betalarens bank som öppnats hos mottagarens bank;
• överföring av betalningsorder förmedlande bank i syfte att kreditera pengar till mottagarens banks bankkonto;
• andra metoder som föreskrivs i bankreglerna och avtalet.

Detta ögonblick kommer att vara tidpunkten för att göra avräkningar i syfte att tillämpa CCP, oavsett när, enligt det avtal som ingåtts mellan parterna, betalarens skyldighet gentemot mottagaren erkänns som uppfylld. Utförandet av betalarens order att överföra pengar bekräftas av banken på det sätt som fastställts av "Regler för reglerna för överföring av medel" (godkänd av Rysslands centralbank den 19 juni 2012 N 383-P).

Elektroniska pengar- detta är pengar som tidigare överförts av en person till en annan person utan att öppna ett bankkonto. Detta är deras huvudsakliga skillnad från kontanter på bankkonton. Endast en elektronisk penningöverföringsoperatör har rätt att genomföra en EMF-överföring, men det kan inte bara vara ett kreditinstitut (listan över operativa EMF-överföringsoperatörer är tillgänglig på Rysslands Banks webbplats). EMF-operatören för löpande register över information om saldon och överföringar av elektroniska pengar.

Som ett exempel elektroniska medel e-plånböcker (Yandex.Money, WebMoney och QIWI), samt förbetalda kort Troika, Strelka och virtuella betalkort.

Det speciella med användningen av EMF i bosättningar ligger också i det faktum att federal lag N 161-FZ förbjuder juridiska personer att använda elektroniska pengar i bosättningar sinsemellan:

• juridiska personer och företagare kan inte vara mottagare av EMF (undantag - om betalaren är en individ);
• juridiska personer och företagare Federal Law N 161-FZ tillåter betalningar i form av elektroniska pengar endast till förmån för individer.

Fondöverföringar (DR) har sådana egenskaper som oåterkalleliga och slutgiltiga.

Oåterkallelighetöverföring - en egenskap som indikerar frånvaron eller upphörande av möjligheten att återkalla en instruktion att överföra medel vid en viss tidpunkt.

Finalitetöverföring - en egenskap som indikerar tillhandahållande av medel till mottagaren av medel vid en viss tidpunkt.

Kundens föreläggande att överföra medel kan således dras tillbaka av denne innan överföringen blir oåterkallelig. Dessutom skiljer sig tidpunkterna för att erkänna en överföring som oåterkallelig och slutlig för vanliga överföringar utan kontanter (eller kontanter) och EMF-överföringar. Följaktligen kommer beräkningstillfället för tillämpningen av CCP att bestämmas annorlunda.

Sålunda, för penningöverföringar inom ramen för de tillämpade formerna av icke-kontantavveckling, kommer avvecklingsögonblicket för tillämpningen av CCP att vara:

• vid överföring av pengar (kontant eller från ett bankkonto) - tidpunkten för överföringens slutgiltighet;
• vid överföring av elektroniska medel i vanligt läge - tidpunkten för överföringens slutgiltighet;
• vid överföring av elektroniska pengar offline - ögonblicket för oåterkallelig överföring.

Bildande av ett kassakvitto: avräkningar med direkt interaktion mellan säljaren och köparen

I det allmänna fallet tillämpas CCP på platsen för avräkning med köparen (klienten) och vid tidpunkten för beräkningen samma person som gör uppgörelser med köparen (klausul 1, artikel 4.3 i federal lag N 54-FZ). Detta kan vara antingen säljaren själv eller en mellanhand som anlitats av honom, till exempel en betalningsombud (klausuler 11, 12, artikel 4, artikel 5 i den federala lagen av 03.06. betalningsombud”, Brev från Rysslands finansministerium daterad 2017-05-02 N 03-01-15/26812).

I synnerhet är denna regel tillämplig när köparen och säljaren inleder en direkt "personlig" interaktion - när man betalar säljaren kontant eller med bankkort, till exempel vid ett försäljningsställe.

När en avräkning görs är användaren skyldig att utfärda ett kassakvitto på papper och/eller, om köparen (klienten) ger användaren ett abonnentnummer eller e-postadress, skicka kassakvittot i elektronisk form till det angivna abonnentnumret eller e-postadress (klausul 2 i art. 1.2 i den federala lagen N 54-FZ).

Anteckna det datum och tid för generering av kvittotär en av de obligatoriska uppgifterna i kassachecken. Dessutom säger den nuvarande versionen av den federala lagen N 54-FZ ingenting om den tillåtna avvikelsen av tiden i checken och lokal tid (även om det finns krav för att kontrollera tiden som överförs av kassaregistret till skatteenheten och tiden för den interna FN-timern). Tidigare angav den federala skattetjänsten en tillåten avvikelse på 5 minuter (Information från Rysslands federala skattetjänst daterad 30 december 2015 "Om att kommunicera information om skillnaden i tid på ett kassakvitto från det faktiska").

Utkast till order från Rysslands federala skattetjänst om ändringar av order N ММВ-7-20/ [e-postskyddad] föreskriver att detta krav fastställs på nivån normativt dokument. Så enligt ny utgåva noter till tabell 19 "Detaljer som finns i kassachecken (form av strikt rapportering)" tidsavvikelse på CCP bör inte överstiga 5 minuter från tiden beräknad i enlighet med kraven i den federala lagen av 03.06.2011 N 107-FZ "Om förfarandet för beräkning av tid". Liknande krav har införts i förhållande till andra skattedokument och rapporter som genereras av centrala motparter.

Bildande av ett kassakvitto: avräkningar vid fjärrinteraktion mellan säljaren och köparen

När man gör beräkningar icke-kontant, köparen (klienten) med användaren (särskilt med säljaren som använder CCP), använder enheter anslutna till Internet och ger möjlighet till fjärrinteraktion mellan köparen och användaren, är säljarna skyldiga säkerställa överlåtelse till köparen(klient) av ett kontantkvitto i elektronisk form till det abonnentnummer eller e-postadress som anges av köparen (kunden) innan avräkningar görs. Samtidigt får ett kontantkvitto eller ett strikt rapporteringsformulär på papper inte skrivas ut (klausul 5, artikel 1.2 i federal lag N 54-FZ). Utöver detta krav finns också ett generellt krav - på användning av CCP vid beräkningstillfället.

Det vill säga när det gäller att använda enheter ger fjärrinteraktion likviddeltagare överförs (skickas) checken till köparen vid tidpunkten för beräkningen. Det är till exempel bankkortsbetalningar på en webbshops hemsida m.m.

Till denna check kommer att gälla Allmänna krav på överensstämmelsen mellan checkgenereringstiden och den verkliga lokala tiden och tolerans på 5 minuter.

Det är möjligt att när du betalar med kort fryses det belopp som köparen spenderar av hans utfärdande bank för efterföljande debitering. Samtidigt sänker banken beloppet Tillgängligt Saldo på köparens kort för inköpspriset, men avskriver det inte omedelbart från kontot (klausul 4, artikel 845 i den ryska federationens civillag). Medlen kommer att debiteras efter att banken mottagit en betalningsbekräftelse från den övertagande banken. Skillnaden mellan blockering och den faktiska debiteringen av medel från betalarens konto kan vara flera dagar. Som förklarats av finansministeriet är säljaren skyldig att tillämpa den centrala motparten från det ögonblick då kreditinstitutet bekräftar utförandet av ordern om överföring av elektroniska betalningsmedel. Enligt avdelningen kan tidpunkten för bekräftelse av utförandet av en sådan order i syfte att tillämpa CCP:er anses vara tidpunkten för spärrande av medel (Brev daterade 04/06/2018 N 03-01-15/22629, daterad 08/ 25/2017 N 03-01-15/54870).

Bildande av ett kontantkvitto: kontantlösa avräkningar, exklusive möjligheten till direkt eller fjärrinteraktion mellan säljaren och köparen

När du gör betalningar via banköverföring, exklusive möjligheten till direkt interaktion köparen (klienten) med användaren, när enheter som tillhandahåller fjärrinteraktion mellan avvecklingsdeltagare används inte, måste kassakvittot vara bildas, men senast vid överföringen av varorna (klausul 5.4 i artikel 1.2 i den federala lagen N 54-FZ i en ny utgåva).

Detta är en situation där säljaren (hans representant eller automatisk avräkningsenhet) inte interagerar med betalaren vid betalningstillfället.

En individ betalar till exempel en räkning kontant genom ett bankkontor(överföring utan att öppna ett konto). I det här fallet krediteras medel vanligtvis till byteskontot inte vid avvecklingstillfället, utan med ett tidsavstånd. Avvecklingsögonblicket kommer dock att vara det ögonblick då konsumenten sätter in pengar till ett kreditinstitut (klausul 3, artikel 16.1 i federal lag N 2300-1).

Ett annat fall av tidsgap - betalning av en individ från ditt konto (eller bankkort) genom klientbanken. Här är beräkningsögonblicket tidpunkten för bekräftelse av verkställandet av ordern att överföra pengar av kreditinstitutet som betjänar köparen (klienten) (klausul 3, artikel 16.1 i federal lag N 2300-1, brev från finansministeriet av Ryssland daterad 06.15.2018 N 03-01-15 / 41171, N 03-01-15/41174, daterad 02.02.2017 N ED-4-20/ [e-postskyddad] och så vidare.).

Respektive generera en check behöver senast arbetsdagen efter den dag då kreditinstitutet bekräftar verkställandet av individens överföringsorder, dock senast i det ögonblick då varorna överförs.

MEN ge denna check till köparen säljaren kan på följande sätt (klausul 5.3, artikel 1.2 i federal lag N 54-FZ):

• i elektronisk form till abonnentnumret eller e-postadressen som köparen (klienten) har lämnat till användaren, senast arbetsdagen efter avräkningsdagen eller tidpunkten för överföringen av varorna;
• på papper tillsammans med varorna i fallet med betalningar för varor utan att skicka ett sådant kontantkvitto till köparen i elektronisk form;
• på papper vid den första direkta interaktionen kunden med användaren eller en person som är auktoriserad av honom vid betalningar för verk och tjänster utan att skicka ett sådant kontantkvitto (strikt rapporteringsformulär) till kunden i elektronisk form.

Ansvar för icke-användning av kassaregister kan undvikas: Federal Law N 192-FZ klargjorde att ett av villkoren är bildandet av en korrigeringskontroll.

Först och främst erinrar vi om att preskriptionstiden för att få administrativt ansvar inom tillämpningsområdet för lagstiftningen om CCP är 1 år(Artikel 4.5 i Ryska federationens kod för administrativa brott).

Underlåtenhet att använda CCP innebär inblandning i administrativt ansvar enligt del 2 i art. 14.5 i Ryska federationens kod för administrativa brott:

• utdömande av administrativa böter för tjänstemän (liksom enskilda företagare) till ett belopp av ¼ till ½ av beräkningsbeloppet som utförs utan användning av kassaregister, men inte mindre än 10 tusen rubel;
• på juridiska personer- från ¾ till ett belopp av beloppet för avvecklingen som utförs med kontanter och (eller) elektroniska betalningsmedel utan användning av kassautrustning, men inte mindre än 30 tusen rubel.

Straffavgift för en obruten check (icke-användning av CRE), samt för utebliven leverans (ej utfärdande) av ett kontantkvitto till köparen (klienten), kan undvikas, genom att skriftligen deklarera till skattemyndigheten om icke-användning av kassaregister och uppfylla skyldigheten att använda dem (se anmärkning till artikel 14.5 i Ryska federationens kod för administrativa brott). Samtidigt måste följande villkor vara uppfyllda:

• Skattemyndigheten hade vid tidpunkten för personens ansökan inte relevanta uppgifter och handlingar om det begångna administrativa brottet;
• De inlämnade uppgifterna och handlingarna är tillräckliga för att fastställa ett administrativt brott.

För detta behöver du:

1. Frivilligt fullgöra en förpliktelse, för underlåtenhet eller otillbörligt fullgörande av vilken administrativt ansvar föreskrivs, innan beslut om förvaltningsbrott meddelas.

Vid utebliven användning av CCP är det nödvändigt att slå igenom korrigeringskontroll(Klausul 4, artikel 4.3 i federal lag nr. 54-FZ som ändrad av federal lag nr. 192-FZ). Det upprättas separat för varje transaktion som utförs utan användning av kassaregister eller data som inte överfördes till OFD (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 7 december 2017 N ED-4-20 / 24899).

När du genererar en korrigeringskontroll, var uppmärksam på följande detaljer (klausul 30, tabell 30 i bilaga N 2 till ordern från Rysslands federala skattetjänst daterad 2017-03-21 N ММВ-7-20 / [e-postskyddad]):

• avräkningsattribut (tagg 1054)

Om det är nödvändigt att korrigera inkommande transaktioner (till exempel om en ESP-betalning upptäcktes till ett löpande konto för vilket ingen check har utfärdats), anges "1" ("inkommande").

• korrigeringstyp (tagg 1173)

I det här fallet tar det värdet "0" (oberoende verksamhet), eftersom du genererar en korrigeringskontroll på eget initiativ ("1" - en operation på recept, om du slår en korrigeringskontroll på initiativ av skattemyndigheten som har redan upptäckt en överträdelse).

• grund för rättelse (tag 1174)

Detta krav inkluderar tre andra krav (tabell 31 i bilaga 2 till Order of Federal Tax Service of Russia daterad 2017-03-21 N ММВ-7-20/ [e-postskyddad]):

Variabeln "korrigeringsbeskrivning" (tagg 1177) anger orsaken till korrigeringen (till exempel "XX.XX.2018, ett kontantkvitto för betalningen som mottagits till det löpande kontot genererades inte") och namnet på dokumentet på grunden för vilken korrigeringen görs (förklarande anmärkning, PM, etc. .P.);

Uppgifterna "datum för dokumentet för grunden för rättelse" (tagg 1178) och "numret på dokumentet för grunden för rättelse" (tag 1179) anger datum och nummer för dokumentet på grundval av vilket korrigeringssedeln är genererad.

2. Frivilligt inom tre arbetsdagar från det ögonblick då skyldigheten fullgörs (d.v.s. utfärdande av en rättelsekontroll) att deklarera till skattemyndigheten genom KKT-kontoret på det begångna brottet (klausul 7 klausul 1, klausul 2, klausul 11 ​​klausul 9 i bilagan till ordern från Rysslands federala skattetjänst av den 29/05/2017 N ММВ-7-20 / [e-postskyddad]).

I ansökan, ange skälen till att du inte använder CCP, beloppet samt detaljerna för korrigeringskontrollen.

För att undvika administrativt ansvar om kassörens check inte bröts, är det nödvändigt att generera en korrigeringskontroll, samt rapportera brott mot Federal Tax Service genom CCP-kontoret, innan skattemyndigheten får reda på om det (och det kan ta reda på t.ex. från en kund som inte fått något kontantkvitto).