Бюджетным циклом является период времени. Бюджетный период

ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА В ПРОМЫШЛЕННОСТИ

Структура сводного бюджета предприятия и технология бюджетного планирования очень во многом определяются отраслевой принадлежностью. Это обуславливается спецификой хозяйственных операций и цикла воспроизводства компаний различных отраслей: промышленных предприятий, банков, торговых фирм, организаций сферы услуᴦ. В промышленности цикл оборота капитала является наиболее ʼʼпредставительнымʼʼ по сравнению со всœеми другими отраслями экономики: здесь присутствуют стадии снабжения (закупка материальных ресурсов), производства, хране­ния, сбыта произведенной продукции, расчетов с контрагентами как по закупаемым сырью и материалам, так и по реализованной продукции. Этим промышленные предприятия отличаются, напри­мер, от банковской сферы и торговли, где производственный процесс отсутствует.

Бюджетный процесс не ограничивается лишь стадией составления сводного бюджета. Технология бюджетирования во времени - это непрерывный ʼʼтрехтактныйʼʼ цикл, где планирование на следующий период производится на базе план-факт анализа исполнения бюджета отчетного периода (см. схему 1).

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, бюджетный цикл - это период времени от начала 1-й стадии бюджетного процесса, то есть составления сводного бюджета͵ до завершения 3-й стадии - план-факт анализа исполнения сводного бюджета. В идеале в компании бюджетный процесс должен быть непрерывным, то есть завершение анализа исполнения бюджета отчетного периода должно совпадать по времени с разработкой бюджета следующего периода.

Главным условием обеспечения непрерывности бюджетного процесса является правильная методология проведения ʼʼсквозногоʼʼ план-факт анализа исполнения бюджета͵ на базе которого формируются цифры бюджетных показателœей следующего периода, то есть план-факт анализ - это одновременно и отправная, и завершающая стадия бюджетного цикла, который, таким образом, ʼʼвозвращается на круги свояʼʼ (иначе бы он не назывался циклом).

Основной особенностью финансового цикла (кругооборота оборотного капитала) в промышленности является наличие стадии производства (трансформации материальных ресурсов в готовую продукцию). Это обусловливает усложненную по сравнению с другими отраслями экономики систему планирования затрат для промышленной компании. Так, в банковской сфере и торговле большая часть добавленной стоимости - это операционные издержки, которые определяются общими условиями поддержания бизнеса (наличие офисного помещения, персонала и пр.). При этом основная задача компаний этих отраслей состоит в том, чтобы разница ʼʼисходящихʼʼ и ʼʼвходящихʼʼ стоимостных потоков, то есть маржа (будь то разница покупной и продажной стоимости товаров в торговле либо разница привлечения и размещения финансовых ресурсов в банковской сфере) покрывала операционные издержки. Оптимизация же операционных издержек, в общих чертах, сводится к тому, чтобы с минимумом затраченных ресурсов исполнить свою роль посредника, перераспределяющего ʼʼвходящиеʼʼ товарные или финансовые потоки.

В промышленности всœе гораздо сложнее. Здесь на производственной стадии происходит качественное изменение ʼʼвходящихʼʼ потоков, то есть величина ʼʼисходящихʼʼ потоков определяется не только рыночной (внешней), но и внутренней (производственной) политикой предприятия. Связь между стоимостью и структурой закупок материальных ресурсов и поступлениями от реализации готовой продукции в промышленности гораздо сложнее, нежели между процентом по кредитованию и процентом по депозитам вкладчиков в финансовой сфере. Притом, что финансовый цикл промышленного предприятия включает в себя и стадию снабжения, и стадию реализации , именно производственный учет и планирование определяют специфику и усложненность бюджетного процесса в промышленности по сравнению с другими отраслями.

Финансовые средства банка и, в меньшей степени, товары для перепродажи торговых организаций, являются ликвидными средствами и достаточно легко поддаются ʼʼпереливуʼʼ. В случае если вдруг изменилась ситуация на финансовом рынке, банк может относительно безболезненно ʼʼперекинутьʼʼ средства из краткосрочных коммерческих кредитов на фондовый рынок. Промышленное же предприятие, ĸᴏᴛᴏᴩᴏᴇ вложило средства в производство конкретного вида продукции, попадет в гораздо более затруднительное положение.

Наличие производственной стадии определяет специфику не только финансового, но и инвестиционного цикла (цикла возобновления основного капитала). В отличие от других отраслей, где инвестиционный цикл в достаточной степени обезличен (то есть основные средства в своей массе относятся к общим условиям поддержания бизнеса и достаточно стандартны для всœех организаций отрасли), в промышленности большая часть инвестиций относится к выпуску отдельных видов продукции, то есть предельно индивидуализирована. Здесь существует тесная связь не просто между прибыльностью бизнеса в целом и окупаемостью инвестиций, но и между прибыльностью конкретных видов продукции и окупаемостью конкретных инвестиций в производство данных видов продукции.

Применительно к процессу управления отраслевые особенности промышленного предприятия отражаются в том, что здесь появляется такой сложный сегмент бюджетного процесса, как производственный учет и планирование , охватывающий стадию преобразования (трансформации) ʼʼвходящихʼʼ ресурсов в ʼʼисходящиеʼʼ товарные потоки. Наличие производственного учета и планирования определяет сравнительно большую сложность, как методологическую, так и практическую, системы бюджетирования в промышленности по сравнению с другими сферами экономики и многообразие применяемых учетных систем исходя из технологических особенностей производственного процесса для предприятий различных отраслей промышленности.

Так если торговая компания просто по определœению использует позаказный метод учета͵ то в промышленности в рамках одной компании могут одновременно присутствовать два и более методов ведения учета. К примеру, в вертикально интегрированной нефтяной компании одновременно ведется учет добычи сырой нефти попроцессным (простым) способом, при переработке в нефтепродукты используется попередельный метод учета͵ а при сбыте нефтепродуктов - позаказный метод учета.

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, наличие стадии производства и, как следствие, производственного учета и планирования является той основополагающей особенностью, которая определяет всю технологию бюджетного процесса на промышленном предприятии.

Структура сводного бюджета промышленного предприятия.

Сводный бюджет промышленной компании состоит из трех бюджетов первого уровня:

- операционный бюджет;

Инвестиционный бюджет;

Финансовый бюджет.

Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период. Объектом рассмотрения операционного бюджета͵ является финансовый цикл предприятия. Операционный бюджет (текущий, периодический, оперативный) - система бюджетов, характеризующих доходы и расходы по операциям, планируемым на предстоящий период для сегмента или отдельной функции организации.

Плановая форма операционного бюджета - отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках). Бюджет доходов и расходов помогает управлять операционной эффективностью. В нем планируется прибыль компании, рентабельность, производительность. По информации об исполнении этого бюджета можно судить об эффективности как предприятия в целом, так и отдельных направлений бизнеса (Кочнев) .

Операционный бюджет состоит из ряда бюджетов (подбюджетов) второго уровня:

1.бюджет продаж;

2. план производства продукции (компания производит единственный продукт);

3. бюджет затрат на основные материалы;

4. бюджет затрат на оплату труда основного персонала;

5. бюджет накладных затрат;

6. бюджет себестоимости;

7. бюджет административных и маркетинговых затрат;

В свою очередь, некоторые бюджеты второго уровня складываются из бюджетов третьего уровня, бюджеты третьего уровня могут распадаться на бюджеты четвертого уровня и т.д., исходя из масштабов и многообразия хозяйственных операций предприятия. К примеру, бюджет производственных затрат является бюджетом 3-го уровня и включается в бюджет производства, а бюджет прямых материальных затрат - бюджетом 4-го уровня, входящим в состав бюджета производственных затрат. Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, для сводного бюджета промышленного предприятия характерна многоступенчатая, иерархическая структура

Инвестиционный бюджет рассматривает вопросы обновления и выбытия капитальных активов (базовых средств и вложений, долгосрочных финансовых вложений), что составляет основу инвестиционного цикла. Плановая форма бюджета - отчет об инвестициях.

Финансовый бюджет состоит из бюджета движения денежных средств, бюджета капитальных вложений и бюджетного (агрегированного) баланса.

Цель финансового бюджета - планирование баланса денежных поступлений и расходов, а в более широком смысле - баланса оборотных средств и текущих обязательств для поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода. Плановая форма финансового бюджета- отчет о движении денежных средств и отчет об изменении финансового состояния. Бюджет движения денежных средств отражает входящие и исходящие денежные потоки и показывает платежеспособность предприятия: хватает ли ему денег на текущую деятельность, остаются ли средства на развитие. (Кочнев) .

В случае если из БДР Генеральный Директор понимает, какую прибыль заработает его предприятие, то БДДС показывает, когда эти деньги будут приходить и когда расходоваться.

К примеру, компания может реализовать продукцию с большой рентабельностью и иметь огромную прибыль, но при этом предоставить поставщикам существенные отсрочки платежа. В таком случае в бюджете доходов и расходов руководитель увидит отличную прибыль, а в бюджете движения денежных средств приток средств будет минимальным. В случае если при этом предприятию нужно рассчитываться с собственными поставщиками, оно может оказаться в тяжелом финансовом положении несмотря на хорошие продажи. Соответствующие бюджеты позволят уже на стадии планирования увидеть эту ситуацию и заблаговременно принять предупредительные меры.

ʼʼВыходнымиʼʼ результатами бюджетного процесса являются плановые формы сводной финансовой отчетности:

‣‣‣ - ʼʼвыходнаяʼʼ форма операционного бюджета;

‣‣‣- ʼʼвыходныеʼʼ формы финансового бюджета;

‣‣‣ - ʼʼвыходнаяʼʼ форма инвестиционного бюджета;

‣‣‣ баланс - интегральная ʼʼвыходнаяʼʼ форма, объединяющая результаты всœех трех базовых бюджетов, составляющих сводный бюджет предприятия.

Прогнозный баланс отражает стоимость имущества, которым владеет предприятие (активы), и источники средств для формирования этого имущества (пассивы). Баланс показывает, как изменяется капитал компании, его структура, за счёт каких источников финансирования компания живет.

В случае если предприятие ведет несколько видов бизнеса, являющихся относительно самостоятельными источниками прибыли, каждый бизнес должен иметь собственные бюджеты. Это крайне важно для того, чтобы правильно оценить результаты деятельности по каждому направлению и обеспечить эффективное управление. Иначе может оказаться, что один вид бизнеса (или один продукт) живет за счёт другого бизнеса (продукта).

Бюджетный цикл - понятие и виды. Классификация и особенности категории "Бюджетный цикл" 2017, 2018.

Вопрос: Соответствие между характеристиками и отличительными признаками (по времени соотношения информации) финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 1-2

Вопрос: Соответствие между характеристиками и пользователями информации финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 2-1

Вопрос: Соответствие между характеристиками и принципами учета финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 1-2

Вопрос: Соответствие между характеристиками и структурой учета финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 1-2

Вопрос: База распределения общепроизводственных расходов при позаказном методе учета затрат определяется организацией:
Ответ: самостоятельно исходя из специфических особенностей своей деятельности

Вопрос: Бухгалтерский управленческий учет можно определить как:
Ответ: аналитический учет затрат и результатов

Вопрос: Бюджет денежных средств разрабатывается до:
Ответ: прогнозного бухгалтерского баланса

Вопрос: Бюджетная ставка распределения рассчитывается путем:
Ответ: деления суммы прогнозируемых косвенных затрат на фактическую величину базового показателя

Вопрос: Бюджетный цикл состоит из следующих этапов:
Ответ: планирования с участием всех центров ответственности
Ответ: определения показателей для оценки деятельности
Ответ: обсуждения изменений в планах и их коректировки

Вопрос: Бюджетным циклом в управленческом учете называют:
Ответ: процесс составления организацией бюджета

Вопрос: В зависимости от объекта учета затрат различают следующие методы калькулирования:
Ответ: попроцессный, попередельный, позаказный

Вопрос: В отчетах, составленных по центрам прибыли, общефирменные накладные расходы:
Ответ: возможен любой из названных вариантов в зависимости от решения руководства

Вопрос: В процессе бюджетирования используется:
Ответ: как прогнозные, так и фактические данные

Вопрос: В процессе подготовки оперативного бюджета последним этапом является подготовка:

Вопрос: В рамках масштабной базы удельные постоянные расходы при увеличении деловой активности организации:
Ответ: постепенно уменьшаются

Вопрос: В случае наличия запасов готовой продукции в организациях, применяющих попроцессорный метод учета затрат применяется метод:
Ответ: простой двухступенчатой калькуляции

Вопрос: В случае отсутствия запасов готовой продукции в организациях, применяющих попроцессорный метод учета затрат применяется метод:
Ответ: простой одноступенчатой калькуляции

Вопрос: В управленческом учете выделяют следующие виды бюджетов:
Ответ: генеральные и частные
Ответ: гибкие и статичные

Вопрос: В условиях интегрированной системы управленческого учета расширенный аналитический учет по счетам реализации целесообразно вести в:
Ответ: управленческой бухгалтерии

Вопрос: В условиях инфляции с точки зрения налогообложения наиболее предпочтительным оказывается метод оценки стоимости израсходованных материалов:
Ответ: ЛИФО

Вопрос: В условиях материалоемкого производства в качестве базы для распределения косвенных расходов между отдельными видами продукции (работ, услуг) целесообразно выбрать:
Ответ: стоимость материальных ресурсов, необходимых для изготовления каждого вида изделия

Вопрос: В условиях системы «директ-костинг» по переменной себестоимости оцениваются:
Ответ: себестоимость произведенной и реализованной продукции, а также запасы готовой продукции и незавершенного производства

Вопрос: В условиях системы «директ-костинг» постоянные общепроизводственные расходы списываются проводкой:
Ответ: Д90 К25

Вопрос: В условиях трудоемкого производства в качестве базы для распределения косвенных расходов между отдельными видами продукции целесообразно выбрать:
Ответ: количество станко-часов, отработанных оборудованием в связи с производством изделия каждого вида

Вопрос: В функциональные обязанности бухгалтера-аналитика предприятия входят:
Ответ: управленческое консультирование по вопросам планирования, контроля и регулирования деятельности центров ответственности

Вопрос: Верно ли утверждение, что расчет себестоимости продукции (работ, услуг) осуществляется в финансовом учете в соответствии с действующим законодательством, в управленческом учете - в соответствии с методикой, разработанной предприятием?
Ответ: да

Вопрос: Вмененные затраты учитываются при принятии управленческих решений:
Ответ: в условиях ограниченности ресурсов

Вопрос: Внутри масштабной базы переменные затраты на единицу продукции:
Ответ: постоянны при различных объемах производства

Вопрос: Внутри масштабной базы постоянные затраты на единицу продукции:
Ответ: уменьшаются с увеличением объема производства

Вопрос: Выберите бюджеты, которые необходимо составлять для построения бюджета себестоимости продукции:
Ответ: бюджет производства
Ответ: бюджет закупок материалов
Ответ: бюджет заработной платы
Ответ: бюджет общепроизводственных расходов

Вопрос: Выручка от реализации организации составляет 125 тыс. руб., совокупные переменные расходы - 80 тыс. руб., постоянные расходы - 16 тыс. руб. Определите точку безубыточности организации при объеме реализации 1000 штук:
Ответ: 356 шт.

Вопрос: Выручка от реализации организации составляет 125 тыс. руб., совокупные переменные расходы - 80 тыс. руб., постоянные расходы - 16 тыс. руб. Прибыль организации составляет:
Ответ: 29 тыс. руб.

Вопрос: Генеральный бюджет организации состоит из двух частей:
Ответ: операционного и финансового бюджетов

Вопрос: Гибкий бюджет составляется:
Ответ: для определенного диапазона деловой активности

Вопрос: Для целей составления внешней финансовой отчетности сегменты считаются отчетными, если:
Ответ: их общая выручка 5% совокупной выручки организации

Вопрос: Для принятия решения о выборе одного из альтернативных вариантов необходима информация о:
Ответ: релевантных издержках и доходах

Вопрос: Для расчета количества материалов, которое необходимо закупить, должен быть подготовлен:
Ответ: бюджет производства

Вопрос: Для того чтобы обеспечить эксплуатацию оборудования оператору выплачивается основной оклад плюс небольшая сумма, определяемая количеством единиц изготовленного продукта. В этом случае общая стоимость работы операторов классифицируется как затраты:
Ответ: полупеременные

Вопрос: Для того чтобы обеспечить эксплуатацию оборудования оператору выплачивается сумма заработной платы, определяемая количеством единиц изготовленного продукта. В этом случае общая сумма стоимости работы операторов классифицируется как затраты:
Ответ: переменные

Вопрос: Едиными нормами предусмотрено начисление амортизации по компьютерной технике исходя из 5 % в год. В системе бухгалтерского управленческого учета целесообразно:
Ответ: установить любую другую норму исходя их фактических сроков службы компьютеров

Вопрос: Изделия продаются по цене 25 руб. за единицу, переменные затраты составляют 17 руб. за единицу изделия, постоянные затраты - 350000 руб. за период. Определить количество изделий в точке безубыточности:
Ответ: 43750

Вопрос: Изделия продаются по цене 25 руб. за единицу, переменные затраты составляют 17 руб. за единицу изделия, постоянные затраты - 350000 руб. за период. Определить, сколько изделий должно быть продано, чтобы предприятие получило прибыль в сумме 30000 руб.:
Ответ: 47500

Вопрос: К началу планируемого периода запасы ткани швейной фабрики составляли 1000 п.м. Администрация планирует сократить их к концу отчетного периода на 30 %. При этом будет сшито 500 платьев. Расход ткани на 1 платье - 3 п.м. Фабрике придется закупить:
Ответ: 1200 п.м.

Вопрос: Какой частный бюджет является отправной точкой в процессе разработки генерального бюджета?
Ответ: бюджет продаж

Вопрос: Калькулирование затрат методом ФИФО предполагает, что:
Ответ: обработка единиц продукции происходит по мере того, как новые изделия поступают в обработку

Вопрос: Калькулирование затрат методом усреднения предполагает, что:
Ответ: запасы единиц продукции на начало продукции были начаты и закончены в пределах отчетного периода

Вопрос: Когда объектом калькулирования затрат является отдел рекламы, заработная плата управляющего отделом будет классифицирована как:
Ответ: постоянные и косвенные затраты

Вопрос: Компания производит изделия А и Б в количестве 70 000 и 30 000 единиц соответственно. Цена реализации изделия А - 6 руб., изделия Б - 12 руб. Удельные переменные издержки по изделию А -2 руб., по изделию Б - 4 руб. Предприятию выгоднее:
Ответ: изделие А

Вопрос: Контроль в системе управленческого учета (управленческий контроль) предполагает:
Ответ: контроль за деятельностью центров ответственности в рамках общей организационной структуры предприятия
Ответ: контроль доходов и расходов внутри центров ответственности
Ответ: сравнение данных сегментарного планирования с сегментарной отчетностью

Вопрос: Корректировка косвенных расходов, предварительно распределенных с недостатком, осуществляется записью:
Ответ: Д90 К25

Вопрос: Коэффициент корреляции равный 0,987 указывает, что связь между x и y:
Ответ: сильная положительная

Вопрос: Коэффициент распределения общепроизводственных расходов при списании общепроизводственных расходов на заказ - это:
Ответ: планируемые общепроизводственные расходы, деленные на планируемый объем производства

Вопрос: Коэффициент реагирования затрат характеризует соотношение между:
Ответ: темпами изменения затрат и темпами роста деловой активности

Вопрос: Маржинальный доход рассчитывается как:
Ответ: разница между выручкой от реализации продукции и ее переменной себестоимостью
Ответ: сумма постоянных издержек и прибыли

Вопрос: Метод высшей и низшей точек основывается только на:
Ответ: двух наблюдениях

Вопрос: Метод высшей и низшей точек предназначен для:
Ответ: разделения условно-постоянных затрат на постоянную и переменную составляющие

Вопрос: Метод прямого распределения затрат непроизводственных подразделений между производственными центрами ответственности используется в случае, когда непроизводственные подразделения:
Ответ: не оказывают друг другу услуги

Вопрос: Наибольшей хозяйственной самостоятельностью обладает:
Ответ: центр инвестиций

Вопрос: Наилучшей основой для оценки результатов деятельности за месяц является:
Ответ: плановые показатели этого месяца

Вопрос: Наличие центров прибыли и инвестиций возможно при существовании:
Ответ: децентрализованной структуры управления организацией

Вопрос: Не все активы компании идентифицированы с конкретными бизнес-единицами. Это означает, что:
Ответ: уровень целевой нормы прибыли, устанавливаемый подразделениям, должен быть выше стоимости капитала компании

Вопрос: Общехозяйственные расходы включаются в состав:
Ответ: полной себестоимости

Вопрос: Общим для финансового и управленческого учета является:
Ответ: их информация является основой для принятия управленческих решений

Вопрос: Объект управленческого учета - это:
Ответ: издержки производства

Вопрос: Объект учета затрат и калькулирования совпадают при использовании:
Ответ: попроцессного метода учета затрат и калькулирования
Ответ: позаказного метода учета затрат и калькулирования

Вопрос: Операционный бюджет - это:
Ответ: часть генерального бюджета, включающая помимо частных бюджетов, план прибылей и убытков

Вопрос: Оптимизировать учетный процесс путем использования бухгалтерских стандартных проводок возможно при использовании:
Ответ: двухкруговой системы учета

Вопрос: Организацией произведено 5000 ед. продукции, реализовано- 4000, при этом производственная себестоимость составила 500000 рублей, и расходы по реализации и сбыту - 120000 рублей. Выберите себестоимость продукции методом простой двухступенчатой калькуляции:
Ответ: 130

Вопрос: Организация решила арендовать новый станок. Плата за аренду рассматривается как затраты:
Ответ: постоянные

Вопрос: Основная цель управленческого учета состоит в предоставлении информации:
Ответ: внутренним пользователям

Вопрос: Основным достоинством двухкруговой организации бухгалтерского учета является:
Ответ: сохранение коммерческой тайны

Вопрос: Основным объектом бухгалтерского управленческого учета является:
Ответ: центр ответственности

Вопрос: Основой бухгалтерского управленческого учета является:
Ответ: производственный учет

Вопрос: Отчеты, разработанные для более высокого уровня управления, не являются результатом суммирования показателей отчетов, представленных нижестоящим руководителям. Это положение верно для:
Ответ: отчетности, формируемой по центру ответственности любого типа

Вопрос: ПБУ 4/99 и ПБУ 12/2000 определяют принципы составления:
Ответ: бухгалтерской отчетности для внешних пользователей

Вопрос: Периодические расходы состоят из:
Ответ: коммерческих и административных расходов

Вопрос: План прибылей и убытков должен быть подготовлен до того, как начнется разработка:
Ответ: бюджета денежных средств и прогнозируемого баланса

Вопрос: По оперативности учета и контроля за затратами различают следующие методы калькулирования:
Ответ: учет фактической и нормативной себестоимости

Вопрос: Поведение издержек организации описывается формулой Y = 800 + 4X. При выпуске 400 единиц изделий планируемые затраты организации составят:
Ответ: 2 400 руб.

Вопрос: Повышенная цены реализации единицы продукции:
Ответ: понизит точку безубыточности

Вопрос: Подразделение компании обеспечивает рентабельность активов на уровне 20 % и приняло решение об отказе от проекта с прогнозным значением её в 15 %. Рентабельность активов других подразделений-10 %, компании в целом-12 %. Решение, принятое подразделением:
Ответ: выгодно подразделению, но невыгодно компании

Вопрос: Позаказный метод учета затрат и калькулирования применяется:
Ответ: в промышленных и непромышленных организациях, работающих по системе заказов

Вопрос: Последовательность этапов бюджетного цикла:
Ответ: планирование деятельности организации и ее центров ответственности
Ответ: определение показателей, которые будут использоваться при оценке деятельности
Ответ: обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией
Ответ: корректировка планов, с учетом предложенных поправок

Вопрос: Постоянные затраты предприятия за месяц составили 72 тыс. руб., а переменные - 6 руб. за штуку. Цена изделия - 15 руб. Если организация планирует реализовать 50 изделий, то прибыль составит:
Ответ: 90 руб.

Вопрос: Постоянные затраты предприятия за месяц составили 72 тыс. руб., а переменные - 6 руб. за штуку. Цена изделия - 15 руб. Определите маржинальный доход предприятия при производстве 12 000 изделий:
Ответ: 108 000 руб.

Вопрос: Постоянные затраты предприятия за месяц составили 72 тыс. руб., а переменные - 6 руб. за штуку. Цена изделия - 15 руб. Определите маржинальный доход предприятия при производстве 3 000 изделий:
Ответ: 27 000 руб.

Вопрос: Постоянные затраты предприятия за месяц составили 72 тыс. руб., а переменные - 6 руб. за штуку. Цена изделия - 15 руб. Определите прибыль предприятия при производстве 12 000 изделий:
Ответ: 36 000 руб.

Вопрос: Постоянные затраты предприятия за месяц составили 72 тыс. руб., а переменные - 6 руб. за штуку. Цена изделия - 15 руб. Определите прибыль предприятия при производстве 3 000 изделий:
Ответ: - 45 000 руб.

Вопрос: Постоянные затраты предприятия за месяц составили 72 тыс. руб., а переменные - 6 руб. за штуку. Цена изделия - 15 руб. Определите себестоимость одного изделия при объеме производства 3 000 шт. и выберете правильный ответ:
Ответ: 30 руб.

Вопрос: Постоянные затраты предприятия за месяц составили 72 тыс. руб., а переменные - 6 руб. за штуку. Цена изделия - 15 руб. Себестоимость одного изделия при объеме производства 12 000 шт. составит:
Ответ: 12руб.

Ответ номер столбца: 15-23-5-4-2-2-24

Вопрос: Предприятие печатает нормативную и справочную литературу и реализует ее в розничной торговле. Установите соответствие перечисленных ниже затрат и групп, к которым они могут быть отнесены (затраты могут относиться к нескольким группам):
Ответ номер столбца: 1-4-5-4-3-3-4

Вопрос: Предприятие планирует себестоимость реализованной продукции 2 000 000 руб., в т.ч. постоянные затраты - 400000 руб. и переменные затраты - 75 % от объема реализации. Планируемый объем реализации составит:
Ответ: 2 133 333 руб.

Вопрос: Предприятие производит 400 единиц изделий. Общая сумма его затрат составляет 80 тыс. руб., размер постоянных расходов - 30 тыс. руб. Гибкий бюджет затрат предприятия может быть представлен в виде:
Ответ: Y = 30 000 + 125X

Вопрос: Предприятием производится 5 видов изделий из 10 наименований материалов. Сколько аналитических счетов потребуется для отражения этой информации в системе бухгалтерского управленческого учета?
Ответ: 50

Вопрос: Преимуществом полуфабрикатного варианта учета является:
Ответ: формирование бухгалтерской информации о себестоимости полуфабрикатов на выходе из каждого передела

Вопрос: При автономном варианте организации учета:
Ответ: первичная информация обрабатывается дважды, что ведет к дополнительным трудозатратам

Вопрос: При бесполуфабрикатном методе производства:
Ответ: учет затрат ведется без перечисления полуфабрикатов собственного производства при передаче их из одного структурного подразделения в другое в системе счетов бухгалтерского учета

Вопрос: При определении себестоимости методом условных единиц наиболее распространенным в международной практике является метод:
Ответ: ФИФО

Вопрос: При полуфабрикатном методе производства:
Ответ: учет затрат ведется с перечислением полуфабрикатов собственного производства при передаче их из одного структурного подразделения в другое в системе счетов бухгалтерского учета

Вопрос: При попередельном калькулировании заработная плата каждого предела с общепроизводственными расходами по переделу образует:
Ответ: не образует особой статьи затрат

Вопрос: При построении график безубыточности предполагается, что функции доходов и затрат являются:
Ответ: линейными

Вопрос: Принцип контролируемости, лежащий в основе составления сегментарной отчетности, означает, что:
Ответ: из отчетов исключаются показатели, не регулируемые руководителем подразделения
Ответ: в отчеты включаются лишь регулируемые показатели

Вопрос: Принципами управленческого учета являются:
Ответ: преемственность и дополнение информации одного вида учета другим

Вопрос: Производственный учет - это часть:
Ответ: финансового учета и управленческого учета

Вопрос: Прямые материальные затраты в рамках масштабной базы являются:
Ответ: переменными

Вопрос: Разработка операционного бюджета заканчивается разработкой:
Ответ: плана прибылей и убытков

Вопрос: Разработка операционного бюджета начинается с определения:
Ответ: бюджета продаж

Вопрос: Расходы на упаковку готовой продукции для отгрузки ее потребителю являются:
Ответ: непроизводственными переменными затратами

Вопрос: Расчет бюджетной ставки распределения косвенных расходов при позаказном методе учета затрат и калькулирования:
Ответ: выполняется бухгалтерией самостоятельно накануне наступающего отчетного периода

Вопрос: Релевантный подход к принятию управленческих решений предполагает использование информации о:
Ответ: ожидаемых доходах и расходах

Вопрос: Решение о целесообразности принятия дополнительного заказа при условии неполной загрузки производственных мощностей основывается на информации о:
Ответ: переменной себестоимости

Вопрос: Руководитель центра прибыли несет ответственность за:
Ответ: затраты и доходы своего подразделения

Вопрос: Система «директ-костинг» используется для:
Ответ: принятия краткосрочных управленческих решений

Вопрос: Сколько единиц производственной и реализованной продукции обеспечат получение прибыли в размере 120 руб. (цена реализации - 16 руб., переменные затраты на единицу - 10 руб., постоянные затраты за период - 120 руб.)?
Ответ: 40 ед.

Вопрос: Соответствие затрат и их видов:
Ответ номер столбца: 1-2-1-2-1-1-1-1

Вопрос: Соответствие косвенных (накладных) расходов и общепроизводственных (производственных) и общехозяйственных (непроизводственных) расходов:
Ответ номер столбца: 1-1-2-2-1-1-2

Вопрос: Соответствие косвенных накладных расходов и общепроизводственных (производственных) и общехозяйственных (непроизводственных) расходов:
Ответ номер столбца: 1-2-1-1-2-2-1-2

Вопрос: Соответствие между характеристиками и масштабами информации финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 2-1

Вопрос: Соответствие между характеристиками и отличительными признаками (измерителями отчетных данных учета) финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 2-1

Вопрос: Соответствие между характеристиками и отличительными признаками (сроками предоставления информации) финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 2-1

Вопрос: Соответствие между характеристиками и отличительными признаками (степенью ответственности) финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 1-2

Вопрос: Соответствие между характеристиками и отличительными признаками (частотой предоставления информации) финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 1-2

Вопрос: Соответствие между характеристиками и степенью регламентации финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 1-2

Вопрос: Соответствие между характеристиками и точностью информации финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 2-1

Вопрос: Соответствие между характеристиками и целью учета финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 1-2

Вопрос: Соответствие методов учета затрат и калькулирования и признаков классификации:
Ответ номер столбца: 3-2-1-1-3-2-1

Ответ номер столбца: 2-3-1-2-1

Вопрос: Соответствие перечисленных затрат и указанных категорий затрат:
Ответ номер столбца: 1-2-1-3

Ответ номер столбца: 2-1-2-1-2

Вопрос: Соответствие перечисленных ниже затрат банка и категорий затрат:
Ответ номер столбца: 2-2-2-1

Ответ номер столбца: 1-2-2-1-2

Вопрос: Соответствие перечисленных ниже затрат производственных компаний и указанных категорий затрат:
Ответ номер столбца: 2-2-1-2-1

Вопрос: Соответствие следующих организаций и метода калькулирования затрат на производство (позаказный или попроцессный):
Ответ номер столбца: 1-1-1-2-2-1

Ответ номер столбца: 1-2-2-1-1

Вопрос: Соответствие характеристик и финансового и управленческого учета:
Ответ номер столбца: 2-2-1-1-1

Вопрос: Статичный бюджет - это бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности организации. Это утверждение является:
Ответ: верным

Вопрос: Структурные единицы и подразделения организации, в которых происходит первоначальное потребление производственных ресурсов называется в управленческом учете:
Ответ: местом возникновения затрат

Вопрос: Сферой применения позаказного метода учета затрат являются:
Ответ: предприятия с единичным типом организации производства, например в отраслях тяжелого машиностроения

Вопрос: Сферой применения попередельного метода учета затрат являются:
Ответ: отрасли с серийным и поточным производством

Вопрос: Сферой применения попроцессорного метода учета затрат являются:
Ответ: отрасли с массовым характером производства, например в добывающих отраслях промышленности

Вопрос: Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» используется при:
Ответ: полуфабрикатном варианте учета затрат

Вопрос: Термин "бюджет" в управленческом учете означает:
Ответ: план работы организации в краткосрочном периоде

Вопрос: Точка безубыточной в физических в физических единицах может быть определена путем деления величины постоянных затрат на:
Ответ: маржинальный доход на единицу продукции

Вопрос: Требование обязательности ведения учета в наибольшей степени распространяется на:
Ответ: финансовый учет

Вопрос: Управленческий учет представляет собой подсистему:
Ответ: бухгалтерского учета

Вопрос: Уровнями анализа отклонений фактических затрат от бюджетных являются:
Ответ: нулевой, первый, второй и третий

Вопрос: Условно-постоянные затраты могут быть описаны как:
Ответ: y=a+bx

Вопрос: Фирма платит операторам одинаковые оклады. При этом используется 1станок, когда объем производства мал, 2 - при увеличении объема производства, 3, если объем производства максимальный. Общая стоимость работы операторов тогда будет относиться к затратам:
Ответ: полупостоянным

Вопрос: Фирма производит и реализует один вид товаров. Постоянные годовые затраты-18 млн. руб., переменные прямые расходы на ед.-800 руб., договорная цена ед.продукции-1 700 руб. Для того чтобы выпуск этой продукции был оправданным, объем реализации должен быть:
Ответ: не менее 20 000 ед.

Вопрос: Функция поведения затрат (где Y - общая величина затрат, а X - количество единиц производства) может быть выражена формулой Y=a+bx
Ответ: верно

Вопрос: Чему будет равен критический объем, если цена реализации - 16 руб., переменные затраты на единицу - 10 руб., постоянные затраты за период - 120 руб.?
Ответ: 20 ед.

Вопрос: Элементом учетной политики организации является списание общехозяйственных расходов с одноименного счета 26 в конце отчетного периода в дебет счета 90 «Реализация продукции». Это означает, что в бухгалтерском учете формируется информация о:
Ответ: производственной себестоимости

Бюджетирование и контроль затрат: теория и практика Красова Ольга Сергеевна

1.2. Организация бюджетирования. Бюджетный цикл

Составной частью управленческого учета является бюджетирование , главной целью которого является формирование информации для управления предприятием с целью повышения прибыли при финансовой стабильности организации. Бюджетирование является одной из составных частей планирования, поэтому оно должно присутствовать в системе управления организацией, и конкретизирует цели планирования.

Бюджетирование (в узкой трактовке этого термина) представляет собой метод краткосрочного проектирования будущих значений финансовых отчетов, основанный на том, что каждая их статья получает ответственного за ее исполнение.

«Методическими рекомендациями по разработке финансовой политики предприятия», утвержденными приказом Министерства экономики РФ от 1 октября 1997 г. № 118, бюджетирование определено как часть финансового планирования. В данном документе, в частности, говорится, что важнейшим элементом обеспечения устойчивой производственной деятельности является система финансового планирования, которая состоит из: системы бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия, системы сводного (комплексного) бюджетного планирования деятельности предприятия.

Бюджетирование – это процесс составления и реализации данного документа в практической деятельности компании.

Качество бюджетирования определяется структурой бюджетов, составом бюджетных статей, согласованностью бюджетов между собой, а также деятельностью менеджеров, участвующих в системе бюджетирования.

Оперативная система управления компанией (бюджетное управление) по центрам ответственности с помощью бюджетов позволяет достигать поставленные цели путем наиболее эффективного использования ресурсов. Важным моментом бюджетного управления является мотивация, использующая механизм учета отклонений от запланированных показателей затрат и результатов и разграничение ответственности за эти отклонения. В экономической литературе для простоты понимания материала очень часто термины «бюджетирование» и «бюджетное управление» используются как синонимы.

Для того чтобы процесс бюджетирования начал эффективно действовать необходимо провести ряд подготовительных работ. Организация бюджетирования включает следующие основные моменты.

1. Проектирование и утверждение финансовой структуры организации . Это необходимо для того, чтобы делегировать полномочия в части составления конкретных (частных) бюджетов ответственными организационных звеньев системы управления предприятием.

2. Разработка структуры генерального бюджета организации . Этот этап включает в себя работы по формированию классификаторов бюджетов, бюджетных статей, наложению видов бюджетов на организационные звенья структуры управления предприятием.

3. Утверждение бюджетной политики . Сама бюджетная политика по форме аналогична учетной политике и формируется с целью выработки и закрепления принципов формирования показателей бюджетных статей, методов их оценки.

4. Разработка регламента бюджетирования . Сюда включаются: определение временного периода бюджетирования, процедуры планирования, форматы бюджетов, программа действий каждого из участников процесса бюджетирования.

Степень функционирования процесса бюджетирования зависит от количества положенных на него усилий и затрат. В крупных компаниях со сложной организационной структурой данным вопросом занимается специально созданный бюджетный комитет – коллегиальный орган, состоящий из представителей всех бюджетных центров. Особенности деятельности бюджетных комитетов зависят от особенностей самих организаций, но общими для всех являются следующие вопросы: трансформация стратегических целей в серию операционных бюджетов, организация рабочих совещаний, утверждение функциональных бюджетов и объединение их в единый мастер-бюджет, рассмотрение отчетов о выполнении бюджетов и дальнейший анализ отклонений, разрешение конфликтов, возникающих в процессе функционирования бюджетной системы.

Обобщая вышеизложенное можно представить в комплексе систему планирования и бюджетирования на предприятии в виде схемы (схема 1.4). Полноценное бюджетное планирование на предприятии невозможно без учета цикла деловой активности, отраслевого цикла, цикла развития предприятия и жизненного цикла продукта. Анализ различных моделей роста и стабилизации предприятия показал, что на каждом этапе развития фирмы должна формироваться своя финансовая политика и данные, представляемые управленческим учетом, необходимо формировать, принимая во внимание основополагающую модель развития.

Основные факторы, которые необходимо учитывать при построении соответствующей модели бюджетирования , должны быть разделены на основные внутрифирменные факторы, оказывающие влияние на построение модели бюджетирования, и факторы, имеющие значение при влиянии собственника на процесс бюджетирования.

Схема 1.4

Первый тип факторов включает в себя следующие виды ресурсов:

1) финансовые ресурсы, как собственные, так и заемные;

2) человеческие ресурсы, особенно на исполнительном и высшем управленческом уровнях;

3) бизнес – ресурсы, включающие отношения с покупателями и поставщиками, производственный процесс, долю рынка, репутацию и т. п.4

4) информационные ресурсы.

Факторы, имеющие значение при влиянии собственника на процесс бюджетирования, состоит из следующих элементов:

1) цели собственника в бизнесе;

2) степень делегирования собственником своих полномочий наемным работникам;

3) умение собственника сочетать личные цели с целями своего предприятия;

4) предпринимательские способности собственника фирмы.

Когда предприятие переходит от одной стадии развития к другой, значимость указанных факторов меняется. На ранних стадиях именно предпринимательские таланты собственника являются основополагающими для развития фирмы.

Модель построения бюджета на этом этапе должна быть направлена на соизмерение личных целей собственника и целей фирмы. При этом основатель фирмы должен быть готов к возможным собственным финансовым потерям во имя интересов фирмы.

Таблица 1.1

Дополнительными моделями, используемыми при формирования бюджетов, будут:

1) динамическая модель - принципом построения является непрерывное измерение через определенные промежутки времени, с отражением результата, эффективности хозяйственной деятельности предприятия. В рыночной экономике эффективность измеряется в основном через рентабельность собственного капитала, т. е. результат деятельности, полученный собственником капитала;

2) статический бюджет – это бюджет, в котором запланированы конкретные суммы доходов и расходов для каждой бюджетной статьи;

3) гибкий бюджет – бюджет, показатели которого могут регулироваться в зависимости от уровня деятельности. Это может быть переменный бюджет, данные которого составляют фиксированные суммы плюс переменные от объема деятельности. Это может быть ступенчатый бюджет, состоящий из серии детальных финансовых бюджетов.

Гибкие бюджеты хорошо иллюстрируются графиками безубыточности, на которых наглядно видна точка достижения безубыточности и результаты деятельности предприятия;

4) бюджет в натуральном выражении – бюджет, сформированный не в денежном выражении, а в натуральных показателях, таких, как единицы готовой продукции, материалов, количество сотрудников или отработанные часы. Бюджет в натуральном выражении является одной из составных частей системы контроля на предприятии.

Выбор дополнительной модели построения бюджета определяется также целями, стоящими перед предприятием. На практике дополнительные модели построения бюджетов используются как вспомогательные для выбора наиболее приемлемого варианта сводного бюджета.

Система бюджетирования, как и впрочем любая система, не может функционировать без соблюдения определенных условий, в данном случае этими условиями выступают определенные составляющие (компоненты), которые в совокупности представляют собой инфраструктуру бюджетирования.

Первой составляющей инфраструктуры бюджетирования выступает аналитический блок , который включает в себя определенную методическую базу разработки, контроля, анализа исполнения сводного бюджета.

Второй компонент составляет учетный блок бюджетного процесса. Для реализации бюджетирования на предприятии должна существовать система управленческого учета, то есть наличие всей количественной информации о деятельности хозяйствующего субъекта, позволяющей отслеживать реальное финансовое состояние, движение товарно-материальных ценностей, финансовые потоки и хозяйственные операции.

Любое действующее предприятие (фирма) имеет свою организационную структуру, которая определяется совокупностью отдельных служб, подразделений, в состав которых входят работники, занимающиеся той или иной деятельностью (центры ответственности). Взаимодействие всех структурных подразделений осуществляется на базе внутренних нормативных актов и инструкций, составляющих внутренний документооборот предприятия. Наличие организационной структуры и системы управления между подразделениями составляют организационный блок бюджетного процесса.

В более крупных компаниях процесс осуществления бюджетирования и контроля за исполнением сводного бюджета без применения автоматизированной системы учета осуществлять было бы очень затруднительно. При использовании программно-технических средств повышается уровень оперативности и качества работы. Следовательно, в программно-технический блок инфраструктуры включаются все используемые на данном предприятии программно-технические средства, задействованные в бюджетном процессе.

Таким образом, инфраструктура бюджетного процесса состоит из четырех тесно связанных между собой компонентов (схема 1.5), которые взаимодополняют друг друга и практически нерезделимы.

Бюджет предприятия, как и бюджет государства, всегда разрабатывается на определенный временной интервал, который называется бюджетным периодом . Предприятие может одновременно составлять несколько бюджетов, различающихся по продолжительности бюджетного периода. Правильный выбор продолжительности бюджетного периода является одной из важных предпосылок эффективности системы бюджетного планирования в целом.

Схема 1.5

Бюджетирование, касается не только периода, к которому относится план. Сама разработка плана должна начаться еще до начала бюджетного периода, а процедуры контроля должны завершится после него. Все эти составляющие формируют бюджетный цикл, который включает в себя следующие этапы:

1) постановка целей на бюджетный период;

2) сбор информации для разработки проекта бюджета;

3) анализ и обобщение собранной информации, формирование проекта бюджета;

4) оценка проекта бюджета и его корректировка;

5) утверждение бюджета;

6) исполнение бюджета и возможная корректировка его показателей;

7) текущий и итоговый анализ отклонений;

8) представление отчета о выполнении бюджета и анализ достижения целей организации за отчетный период;

Все эти этапы объединяются в три основные фазы: планирования, реализации и завершения. Ниже в таблицах приведена деятельность всех участников бюджетного процесса по трем фазам бюджетного цикла.

Таким образом, сам бюджетный цикл длится гораздо дольше чем бюджетный период, поскольку начинается до начала бюджетного периода и заканчивается уже после его завершения, когда уже длится фаза реализации следующего цикла.

1. Фаза планирования.

2. Фаза выполнения.

3. Фаза завершения.