Standardiserade reklamkostnader. Standardiserade utgifter

Inte alla utgifter som tas med i beräkningen vid beräkningen av inkomstskatten tas som de faktiska utgifterna. Vissa av dem minskar skattebas endast inom gränserna för standarderna. Standardiserade inkomstskattekostnader inkluderar särskilt:

• kostnader för frivillig försäkring av anställda (klausul 16 i artikel 255 i Ryska federationens skattelag);
• FoU-kostnader (artikel 262 i Ryska federationens skattelag);
• underhållningskostnader (klausul 2 i artikel 264 i Ryska federationens skattelag);
• reklamkostnader (klausul 4 i artikel 264 i Ryska federationens skattelag);
• skapandekostnader (klausul 4 i artikel 266 i Ryska federationens skattelag);
• utgifter för bildande av reserver för garantireparationer Och garantiservice(Artikel 267 i Ryska federationens skattelag);
• kostnader i form av ränta på skuldförpliktelser under kontrollerade transaktioner (artikel 269 i Ryska federationens skattelag);
• utgifter för att skapa reserver för kommande utgifter för reparationer av anläggningstillgångar (artikel 324 i Ryska federationens skattelag).

Ovanstående kostnader normaliseras i enlighet med förfarandet i skattelagen. Det finns också enskilda arter kostnader som beaktas enligt den standard som fastställts av annan föreskrifter.

Så, till exempel, förluster från brister och skador under lagring och transport av inventarier inom gränserna för naturliga förlustnormer beaktas som en del av materialkostnaderna. Dessa standarder godkändes genom dekret från Ryska federationens regering av den 12 november 2002 nr 814.

Annonskostnader: standardiserade och icke-standardiserade

Annonskostnader är kostnaderna för att distribuera på något sätt, i vilken form som helst och använda alla medier, som riktar sig till ett obegränsat antal personer och syftar till att uppmärksamma föremålet för reklam, skapa eller upprätthålla intresse för det och främja det på marknaden (artikel 3 federal lag av den 13 mars 2006 nr 38-FZ).

För beräkning av inkomstskatt kommer skattelagstiftningen att dela upp reklamkostnader i de som tas med i beloppet av faktiska belopp och de som endast accepteras enligt standarden (standardiserade utgifter).

Icke-standardiserade reklamkostnader

Annonskostnader som minskar skattebasen för inkomstskatt till beloppet av faktiska kostnader inkluderar (klausul 4 i artikel 264 i Ryska federationens skattelag):

• utgifter för reklamevenemang via media (inklusive reklam i tryckt form, sändning i radio och tv), informations- och telekommunikationsnät, för film- och videotjänster;
• utgifter för belyst reklam och annan utomhusreklam, inklusive tillverkning av reklamställ och skyltar;
• utgifter för deltagande i utställningar, mässor, utställningar, för design av skyltfönster, försäljningsutställningar, provrum och utställningslokaler samt för nedsättning av varor som helt eller delvis förlorat sina ursprungliga egenskaper under utställningen;
• produktion av reklambroschyrer och kataloger innehållande information om sålda varor, utfört arbete, tillhandahållna tjänster, varumärken och tjänstemärken eller om själva organisationen.

Normaliserade reklamkostnader 2020

De normaliserade reklamkostnaderna inkluderar alla andra reklamkostnader som inte anges ovan, inklusive kostnaderna för att köpa eller producera priser som tilldelas vinnarna av teckningar under offentliga massevenemang. reklamkampanjer.

Begränsning av reglerade reklamkostnader

Nästan ingen modernt företag kan inte göra utan reklam i sitt arbete. Liksom alla verksamhetsområden för ett företag, kräver reklam finansiering. Låt oss titta på hur reklamkostnader återspeglas i bokföring och skatteredovisning.

Annonskostnader inom bokföring

I redovisningen återspeglas reklam i enlighet med kraven i PBU 10/99: detta dokument klassificerar reklamkostnader som utgifter för ordinarie verksamhet (klausul 5 i PBU 10/99). Annonskostnader redovisas fullt ut rapporteringsperiod, där de faktiskt producerades.

DT 44 – KT 60 (76) – tjänster tredjepartsorganisationer inom området reklam;

Med tanke på dessa kostnader finns det ett antal saker att tänka på:

• När du lägger ut annonser i media behöver du begära ett registreringsbevis som mediaställe från motparten.
• Om media inte är specialiserade på reklam, måste annonsen som placeras i den åtföljas av märket "reklam" eller "på grundval av reklam" (artikel 16 i lagen av den 13 mars 2006 nr 38-FZ "On Reklam").
• Om ett objekt som används för reklam uppfyller kriterierna för klassificering som anläggningstillgångar för skatteredovisning, inkluderas dess kostnad i kostnaderna genom avskrivningsmekanismen. Detta kan till exempel vara en stationär skylt som kostar över 100 tusen rubel, avsedd för långvarig användning i mer än ett år.

All annan reklam är en standardkostnad och accepteras för skatteredovisning till ett belopp av 1 % av intäkterna för rapporteringsperioden (skatteperioden), exklusive moms och punktskatter.

I synnerhet, bland de reglerade utgifterna, pekar Ryska federationens skattelag ut prisutdelningen till vinnarna av teckningar som hålls som en del av reklamkampanjer.

Intäkter för standardisering och kostnader beaktas periodiserat (från årets början). Därför kan kostnader som inte redovisas under den första rapporteringsperioden beaktas i framtiden, när den totala intäktsvolymen gör det möjligt att "passa in" dem i standarden. Om inkomsten för skatteperioden (året) inte räcker för att ta hänsyn till alla normaliserade kostnader, kan deras outnyttjade saldo inte överföras till nästa år.

Annonskostnader i skatteredovisning enligt det förenklade skattesystemet

I I detta fall, naturligtvis menar vi objektet "Inkomster minus kostnader", eftersom När du använder objektet "Intäkt" är skatteredovisning av kostnader inte meningsfull.

Artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag bestämmer att "förenklade" reklamkostnader redovisas på ett sätt som liknar inkomstskatt. De där. de är också indelade i två kategorier: redovisas i sin helhet och med en andel på 1 % av intäkterna.

Här bör du också ta hänsyn till en av funktionerna i det förenklade skattesystemet - erkännandet av inkomster och kostnader "vid betalning", d.v.s. kontant metod. Därför, för att redovisa reklamkostnader (som alla andra), måste det "förenklade" företaget inte bara upprätta primära dokument utan också betala leverantören fullt ut.

Vid beräkning av 1%-standarden för standardiserade utgifter beaktas även intäkterna "vid betalning", inklusive mottagna förskott.

Slutsats

Annonskostnader redovisas i sin helhet i den aktuella perioden. I skatteredovisning accepteras dessa utgifter beroende på deras kategori - icke-standardiserade, liknande redovisning och normaliserade - inom 1% av intäkterna.

Referensinformation: "Utgifter normaliserade för vinstskatteändamål" (Material utarbetat av ConsultantPlus-specialister)

ANNONSKOSTNADER

Källa: Big Accounting Dictionary

ANNONSKOSTNADER

typ av andra utgifter för den skattskyldige för bolagsskatt.

Kostnader för deltagande i utställningar, mässor, utställningar, för utformning av skyltfönster, försäljningsutställningar, provrum och showrooms, för nedsättning av varor som helt eller delvis förlorat sina ursprungliga egenskaper under utställning. Skattebetalarens utgifter för förvärv (produktion) av priser som tilldelas vinnarna av teckningar av sådana priser under massreklamkampanjer, såväl som för andra typer av reklam som utförs av honom under skatteperioden (rapporteringsperioden, redovisas för skatteändamål). med ett belopp som inte överstiger 1 % av inkomsten från genomförandet.

Källa: Encyclopedia of Russian and International Taxation

Annonskostnader

utgifter för deltagande i utställningar, mässor, utställningar, för design av skyltfönster, försäljningsutställningar, provrum och showrooms, framställning av reklambroschyrer och kataloger innehållande information om det arbete och de tjänster som utförs och tillhandahålls av organisationen, och (eller) om organisationen själv, för rabattering av varor som helt eller delvis förlorat sina ursprungliga kvaliteter under utställningen.

Skattebetalarens utgifter för förvärv (produktion) av priser som tilldelas vinnarna av teckningar av sådana priser under massreklamkampanjer, såväl som utgifter för andra typer av reklam som inte anges ovan, utförda av honom under rapporteringsperioden (skatteperioden), redovisas skattemässigt med ett belopp som inte överstiger 1 procent av försäljningsintäkterna.

Källa: Ordbok: redovisning, skatter, handelsrätt

Annonskostnader

Redovisning av reklamkostnader I enlighet med punkt 5 i PBU 10/99 beaktas reklamkostnader som en del av kostnaderna för den ordinarie verksamheten. För redovisningsändamål inkluderar reklamkostnader i synnerhet utgifter för: - utveckling, publicering och distribution av illustrerade prislistor, kataloger, broschyrer, album, prospekt, affischer, reklamkort, etc.; — Utveckling, produktion och distribution av prover av original- och märkesväskor, förpackningar, reklamsouvenirer, prover på tillverkade produkter. - Annonser i tryckt form, i radio och TV, det vill säga via media. — Upplyst reklam och utomhusreklam. — Förvärv, produktion, demonstration av reklamfilmer, videor, filmremsor etc. — Tillverkning av skyltar, skyltar. — Deltagande i utställningar, utställningar, mässor. — Design av skyltfönster, försäljningsutställningar, provrum och utställningslokaler. — Nedskrivning av varor som helt eller delvis har förlorat sina ursprungliga egenskaper när de visas i montrar. — Förvärv (produktion) och distribution av priser som tilldelas vinnarna av teckningar under massreklamkampanjer. - utföra reklamevenemang relaterade till verksamheten i organisationen; — andra reklamkostnader. För att redovisa en kostnad i redovisningen måste ett antal villkor som fastställs i punkt 16 i PBU 10/99 vara uppfyllda. Annonskostnader baserade på paragraf 18 i PBU 10/99 redovisas i redovisningen under den rapporteringsperiod då de inträffade, oavsett tidpunkten för deras faktiska betalning. Och enligt punkt 7 i PBU 10/99 är reklamkostnader kommersiella utgifter, eftersom de är direkt relaterade till försäljningen av produkter. Kommersiella utgifter återspeglas av organisationer på ett separat underkonto till konto 44 ”Försäljningskostnader” i enlighet med kontoplanen. Dessutom gäller detta för både handel och produktionsorganisationer. För att redovisa reklamkostnader som utgifter för ordinarie verksamhet måste du ha dokument som bekräftar utförandet av reklamarbete och reklamtjänster: - ett avtal om tillhandahållande av reklamtjänster; — Protokoll för att komma överens om priser för reklamtjänster. – intyg om inkvarteringsrätt utomhusreklam; — Pass för reklamutrymmet. — Godkänt designprojekt. — Godkännandeintyg för utfört arbete (levererade tjänster). — Fakturor från en reklambyrå. — Dokument som bekräftar betalning för reklamtjänster. — Kravfaktura och faktura för frisläppande av material till utsidan; — handling av avskrivning av varor ( färdiga produkter); - nedsättning av varor. Skatteredovisning av reklamkostnader

Källa: Allt om organisationskostnader - en universell praktisk guide

Redovisning ger en speciell standard utifrån vilken organisationer klassificerar utgifter. Det handlar om om finansdepartementets ordning Ryska Federationen daterad den 6 maj 1999 nr 33n ”Om godkännande av bokföringsreglerna ”Organisationskostnader” PBU 10/99” (nedan kallad PBU 10/99). I enlighet med punkt 5 i PBU 10/99 avser reklamkostnader utgifter för ordinarie verksamhet i samband med tillverkning av produkter och försäljning av produkter, anskaffning och försäljning av varor, utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster.

• för utveckling, publicering och distribution av illustrerade prislistor, kataloger, broschyrer, album, prospekt, affischer, reklamkort och så vidare;
• för utveckling, produktion och distribution av prover av original- och märkesväskor, förpackningar, reklamsouvenirer, prover av tillverkade produkter;
• till annonser i pressen, sändningar i radio och TV, det vill säga via media;
• för upplyst reklam och utomhusreklam;
• för anskaffning, produktion, demonstration av reklamfilmer, videor, filmremsor och liknande;
• för produktion av skyltar och skyltar;
• att delta i utställningar, utställningar, mässor;
• för design av skyltfönster, utställningar - försäljning, provrum och utställningslokaler;
• för nedsättning av varor som helt eller delvis har förlorat sina ursprungliga kvaliteter när de visas i montrar;
• för förvärv (produktion) och distribution av priser som tilldelas vinnarna av teckningar under massreklamkampanjer;
• att genomföra reklamevenemang relaterade till organisationens aktiviteter;
• andra reklamkostnader.

• utgifter görs i enlighet med ett specifikt avtal, i enlighet med kraven i lagar och förordningar;
• storleken på utgifterna måste fastställas;
• utgifter uppstår som ett resultat av en specifik transaktion som kommer att minska de ekonomiska fördelarna för organisationen. Det finns säkerhet för att en viss transaktion kommer att resultera i en minskning av företagets ekonomiska fördelar när företaget har överlåtit en tillgång eller det inte finns någon osäkerhet om överlåtelsen av tillgången.

Annonskostnader, baserade på punkt 18 i PBU 10/99, redovisas i redovisningen under den rapporteringsperiod då de inträffade, oavsett tidpunkten för faktisk betalning Pengar och en annan form av implementering (antagande om tillfällig säkerhet om fakta ekonomisk aktivitet).

Notera!

Enligt punkt 7 i PBU 10/99 "Organisationens kostnader" utgör utgifter för ordinarie verksamhet:

• utgifter i samband med anskaffning av råvaror, material, varor och andra inventarier;
• utgifter som uppstår i processen för bearbetning, förädling av lager för produktion, utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster och försäljning av dem; samt försäljning (återförsäljning) av varor (kostnader för underhåll och drift av anläggningstillgångar och andra anläggningstillgångar, samt för att hålla dem i gott skick, kommersiella utgifter, administrativa kostnader och andra).

Debiteringen av detta konto ackumulerar beloppen för annonseringskostnader och krediten används för att skriva av dem.

• kontrakt för tillhandahållande av reklamtjänster;
• protokoll för att komma överens om priser för reklamtjänster;
• intyg om rätten att placera utomhusreklam;
• reklamutrymme pass;
• godkänt designprojekt;
• godkännandebevis för utfört arbete (tjänster som tillhandahålls);
• fakturor från en reklambyrå;
• dokument som bekräftar betalning för reklamtjänster;
• kravfaktura och faktura för utlämnande av material till tredje part;
• agera vid avskrivning av varor (färdiga produkter);
• handling av nedsättning av varor.

I bokföringen skrivs beloppen av reklamkostnader som registrerats i debiteringen av konto 44 "Försäljningskostnader" av till kostnaden för produkter (varor) sålda i sin helhet eller i proportion till volymen sålda produkter(varor) beroende på metoden för att skriva av affärsutgifter som anges i ordern om organisationens redovisningsprincip.

Notera!

Lagstiftningen ger två möjliga alternativ för att skriva av dessa utgifter. organisationen måste välja ett av alternativen och fastställa det i sin redovisningsprincip.

Om organisationen beslutar att inte alla kostnader hänför sig till rapporteringsperioden, är de föremål för fördelning:

Om reklamarbete (tjänster) faktiskt utfördes under rapporteringsperioden, då på grundval av ett intyg om färdigställande eller en faktura reklambyrå, kommer denna transaktion att återspeglas i redovisningen enligt följande:

Organisationer deltar ofta i utställningar för att sprida information om de produkter de producerar, de tjänster de tillhandahåller och de varor de säljer, och ganska ofta får besökare på utställningen prover på varor och produkter som säljs av organisationen som deltar i utställningen.

Redovisning av reklammaterial (kalendrar, pennor, häften etc.), inköpt eller producerat internt eller med inblandning av tredje part eller juridiska personer Underkontot "Reklammaterial" upprätthålls på konto 10 "Material".

Redovisning av varor och färdiga produkter som överförs som prover förs på separata underkonton till kontona 41 ”Varor” och 43 ”Färdiga produkter”. Avskrivningen av sådana varor, färdiga produkter och material för reklamändamål dokumenteras i en avskrivningshandling. En enhetlig form av handlingen tillhandahålls därför inte, organisationen har rätt att utveckla ett sådant dokument självständigt.

Eftersom denna handling är det primära dokument på grundval av vilket transaktionen återspeglas i redovisningen, måste den därför uppfylla alla krav för det "primära" dokumentet. Enligt artikel 9 Federal lag daterad 21 november 1996 nr 129-FZ "Om bokföring", primära dokument måste sammanställas enligt formuläret som finns i albumen enhetliga former primär redovisningsunderlag. Och dokument vars blanketter inte finns i dessa album måste innehålla följande obligatoriska uppgifter:

• Dokumentets titel;
• datum för framställning av dokument;
• namnet på den organisation på uppdrag av vilken dokumentet upprättades;
• innehållet i en affärstransaktion;
• mäta affärstransaktioner i fysiska och monetära termer;
• namn tjänstemän vem är ansvariga för att en affärstransaktion slutförs och att dess utförande är korrekt;
• personliga underskrifter av dessa personer.

Baserat på order från Ryska federationens finansministerium daterad den 9 juni 2001 nr 44n ”Om godkännande av bestämmelserna om bokföring”Redovisning för varulager” PBU 5/01”, avskrivning av kostnaden för varor som används i reklamsyfte utförs av organisationer involverade i handelsverksamhet, på följande sätt:

För att organisera analytisk redovisning kan du använda följande underkonton:

41-1 ”Varor i lager”;

Organisationer som är engagerade i produktion av produkter skriver av kostnaderna för tillverkade produkter som används för reklamändamål enligt följande:

Använder följande underkonton:

43-1 ”Färdiga produkter i lager”;

Låt oss titta på ovanstående mer i detalj med hjälp av ett exempel (alla belopp som används i exemplet anges utan moms).

Exempel.

En organisation som tillverkar lampor deltar i utställningen. För att dekorera mässmontern användes prover på lampor, total kostnad prover uppgick till 650 000 rubel. Kostnaderna för leverans och registrering utfördes på egen hand, kostnadsbeloppet uppgick till 5 000 rubel. Under utställningen delades en del av produkterna ut bland potentiella konsumenter av produkterna, den andra delen blev oanvändbar (trasig). Det vill säga att alla prover ansågs vara fullt använda under utställningen. Organisationen utfärdade en lag om avskrivning av färdiga produkter i reklamsyfte.

Redovisningsposter:

För att försöka skydda sig mot risken för utebliven betalning kräver organisationer som tillhandahåller reklamtjänster överföring av förskottsbelopp.