Методы определения экономического (внешнего) устаревания. Понятие обесценения

Методы определения экономического (внешнего) устаревания

Заключительный шаг затратного подхода – оценка экономического устаревания.

Экономическое устаревание (Economic obsolescence ) – потеря стоимости, обусловленная внешними и общеэкономическими (часто порождающими внутриотраслевые изменения) факторами.

Среди причин экономического устаревания могут быть:

сокращение спроса на некоторый вид выпускаемой продукции;
возросшая конкуренция и сужение рынка;
изменения в структуре запасов сырья, характере трудозатрат;
рост расценок на сырье, рабочую силу, транспорт или коммунальные услуги без соответствующего увеличения цены выпускаемой продукции;
экономический спад и инфляция;
высокие процентные ставки;
законодательные ограничения, в том числе зонирование;
требования по охране окружающей среды на уровне государственного регулирования.

Наиболее слабой стороной затратного подхода признается необходимость определения отдельно именно экономического устаревания. Это происходит из-за того, что экономическое устаревание – функция внешнего воздействия, которое направлено, скорее, на весь бизнес в целом (на все материальные и нематериальные активы), а не на каждый актив в отдельности или группу активов. Экономическое устаревание автоматически учитывается при применении доходного подхода, но специфика затратного, в частности, в том и состоит, что все виды износа, в том числе и экономический, рассчитываются отдельно.

Экономическое устаревание связано с влиянием внешних факторов как по отношению к самой машине, так и по отношению ко всей отрасли. Оно выражается в уменьшении полезной жизни объекта в результате воздействия экономических сил, вызывающих изменения в оптимальном использовании ввиду законодательных нововведений, которые ограничивают или ухудшают права собственности, и перемен в отношениях предложение/спрос на рынке. Эти факторы также могут быть измерены и определены в процентном выражении по отношению к производительности оцениваемой машины или потенциальному использованию. Возможны случаи, когда машина может быть на 100% экономически устаревшей.

Экономическое устаревание обычно измеряется на основе снижения в производительности (недоиспользования), выраженного в процентах. Оно также измеряется любыми прямыми убытками для отдельных компонентов, такими как затраты па устранение, если оно устранимо.

Недоиспользование . Существует хороший способ измерить конкретные формы износа, применяя соотношение затрат и мощности. В любом случае, когда операционная загрузка актива или всего завода меньше, чем его проектная мощность, можно говорить о потерях от недоиспользования. Эта потеря уменьшает капитальные инвестиции от уровня проектной мощности до действительного операционного уровня. К примеру, вы оцениваете оборудование, номинальная производительность которого 1000 т/день, а в действительности оно функционирует с производительностью лишь 600 т/день. Если вы будете рассчитывать стоимость замещения оборудования на базе производительности 1000 т/день, но капитализируете эксплуатационные потери на уровне 600 т/день, то налицо будет явное несоответствие. Это несоответствие заключается в том, что определенная незадействованная мощность, заложенная в оценке себестоимости, никак не отражена в операционном устаревании. Эта непродуктивная мощность должна быть учтена в процессе оценки износа.

Штраф за недоиспользование подсчитывается в виде процентов путем сравнения действительной производительности с номинальной мощностью при помощи следующей формулы:

где мощность А – номинальная мощность; мощность В – реальная производительность; п – фактор масштаба.

Это соотношение основано на технике подсчета затрат, когда затраты на оборудование различных мощностей изменяются скорее экспоненциально, чем линейно, из-за влияния закона экономии на масштабе. Иными словами, по мере увеличения производительности растут также и затраты, но другими темпами. Та же логика используется и для расчета величины потерь от недоиспользования. Факторы масштаба изменяются в зависимости от типа оборудования и коэффициентов "Труд/Материалы". Факторы колеблются от 0,4 до чуть более 1,0.

Формула (5.6) получена как следствие формулы "Себестоимость/Мощность" и реализует концепцию "конвертации" неиспользуемых мощностей в величину износа, выраженную в процентах. Если часть инвестиций не задействована и не приносит никакой пользы в силу внешних экономических причин, то при затратном подходе это должно найти свое отражение в присутствующем экономическом устаревании.

Важно отметить, что поправка такого рода, связанная с учетом недоиспользования, может применяться и к функциональному, и к экономическому устареванию. Основная задача оценщика – выявить источник (причину) недоиспользования, который может относиться как к прогрессу в сфере технологий, задействованных в данной отрасли, так и к внешним регламентам.

Продолжая рассматривать упомянутый выше пример, допустим, что вы капитализируете потери, обусловленные операционным устареванием, на базе уровня производительности 600 т/день. Фактическое недоиспользование, относящееся к непродуктивным мощностям, составляет 400 т/день. В соответствии с принципом замещения расчетливый инвестор не станет приобретать эти непродуктивные мощности, будучи не в состоянии извлечь из них некоторую выгоду. Если предприятие работает не в полную мощность по экономическим причинам, то потери, обусловленные недоиспользованием, относятся к экономическому устареванию. Если же имеет место нарушение производственного баланса ("узкие участки" производства), то неэффективность вполне может иметь функциональную природу (например, ФУТ). И, наконец, хотя это бывает нечасто, может оказаться, что предприятие работает не в полную мощность из-за физических недостатков оборудования, связанных с плохим техническим обслуживанием, отложенным ремонтом или недостатком запасных частей. Тогда недоиспользование может быть следствием физического износа. Во всех случаях необходимо выяснить все обстоятельства и использовать полученные данные соответствующим образом. Рассмотрим некоторые примеры.

Пример 5.16. Оценка обоснованной рыночной стоимости в использовании производственной линии. Вы оцениваете производственную линию производительностью 1000 ед./день сроком службы примерно три года, находящуюся в прекрасном состоянии. Технически она соответствует современным стандартам. Беседуя с клиентом, вы узнаете, что для данного вида продукции в последнее время значительно возросла конкуренция со стороны зарубежных производителей. В результате клиент использует оборудование для производства лишь 750 ед./день.

Предположим, что стоимость замещения 1 млн долл. при производстве 1 тыс. ед./день, а физический износ – приблизительно 15%. Ваша задача – определить имеющийся дополнительный износ в рамках затратного подхода.

Сокращенная операционная (производственная) загрузка – элемент экономического устаревания, поскольку вызвана внешними факторами. В данном случае целесообразно внести поправку на экономическое недоиспользование, которая рассчитывается следующим образом:

Обоснованная рыночная стоимость этого актива, полученная применением затратного подхода, вычисляется так:

Стоимость замещения, долл 1000 000

Минус физический износ (15%) 150 000

Равно стоимости замещения за вычетом

физического износа, долл 850 000

Минус функциональное устаревание

из-за избыточных операционных расходов 0

Равно стоимости замещения

минус ФИ и ОФУ, долл 850 000

Минус экономическое устаревание (18,2%) 154 700

Равно обоснованной рыночной стоимости установленного оборудования

в использовании, долл 695 300

Округленно, долл 700 000

В данном примере есть несколько положений, которые стоит обсудить. Во-первых, заметим, что поправка на недоиспользование носит нелинейный характер: 25%-ное сокращение производительности приводит к 18,2% недоиспользования. Во-вторых, эта поправка вычитается после учета физического износа и функционального устаревания, даже если таковых и вообще не было; экономическое устаревание не зависит от физического износа и функционального устаревания. В-третьих, можно задать вполне правомерный вопрос относительно подходящего уровня производительности для расчета стоимости методами затратного подхода. Если экономические условия таковы, что долгосрочная производительность 750 ед./день, то, возможно, будет правильным рассчитать стоимость замещения на этой основе. И опять необходимо установить конкретные факты и обстоятельства и применить их должным образом.

Использование поправки на недоиспользование – способ измерить один аспект экономического устаревания в рамках затратного подхода. На практике, когда оцениваются относительно новые активы, работающие не в полную мощность в силу экономических причин, возможно, присутствует дополнительное экономическое устаревание. Его количественное измерение требует детального анализа предприятия в целом с последующим распределением всех потерь, обусловленных экономическими факторами, по отдельным активам или группам активов.

Выше был описан метод анализа отношения "Возраст/Срок службы" применительно к определению физического износа. Отмстим, что при выполнении некоторых условий эта техника может использоваться и для измерения экономического износа. Проиллюстрируем эго на примере.

Пример 5.17. Использование метода "Возраст/Срок службы".

Предположим, что оцениваем ту же машину А , что в примере 5.14, который содержит достаточно информации для использования метода "Возраст/Срок службы" с целью подсчета совокупного износа. Эффективный возраст актива – 6 лет, а оставшийся срок экономической жизни – 9 лет. Актив будет продолжать действовать в течение всего срока оставшейся жизни, следовательно, общая экономическая жизнь – 15 лет (6 + 9). Совокупный износ затем подсчитывается как отношение 6/15, или 40%.

Отметим, что процент физического износа из примера 5.14 равен проценту совокупного износа в пашем примере – 40%. Причина получения одинаковых цифр состоит в предположении, что оставшийся срок физической жизни актива равен оставшемуся сроку экономической жизни. Основная разница этих двух примеров, тем не менее, заключается в применении процентной величины к соответствующему уровню стоимости воспроизводства.

В примере 5.14, следуя принципу замещения, сравнивали оцениваемый объект с современным эквивалентом. Все виды износа вычитались из стоимости замещения, т.е. верхнего уровня стоимости. Используя соотношение между возрастом и сроком службы, измеряли износ применительно к условиям работы и полезности данного конкретного оцениваемого актива (не сравнивали этот актив с его современным эквивалентом). Соответственно, общий износ 40% в данном случае соотносим со стоимостью воспроизводства.

Стоимость конкретного актива в 78000 долл. получена следующим образом:

Стоимость воспроизводства, долл 130 000

Минус совокупный износ, 40% 52 000

Обоснованная рыночная стоимость

установленного оборудования

в использовании, долл 78 000

По методу "Возраст/Срок службы" актив будет использоваться в будущем, но не может измерить эффективность его применения.

В действительности измерение износа по методу "Возраст/Срок службы" показывает количество лет, уже отработанных активом, и путем вычитания этой суммы из общего предполагаемого срока полезной жизни получаем количество лет оставшейся полезной жизни данного актива. Лежащее в основе такого метода допущение заключается в том, что полезность актива распределяется на весь срок службы равномерно, т.е. первый год эксплуатации по эффективности не отличается от последнего. Это очевидно неверно, если учесть тот факт, что оборудование в последний год своей службы уже пострадало от физического износа, функционального и экономического устареваний; способность оборудования вносить полезный вклад в деятельность предприятия в последний год безусловно меньше по сравнению с тем периодом, когда оно было новое. В книге Марстона, Уинфри и Хемпстеда "Технологическая оценка и износ" представлены некоторые методы расчета износа, основанные на технике сложного процента (текущей стоимости) и позволяющие преодолеть вышеупомянутый недостаток возрастной процедуры. Эти методы используют тот факт, что выгода, полученная от использования актива в текущем году, стоит больше, чем такая же выгода, получаемая в последующие годы. Такой подход позволяет получить более точную и реалистичную картину совокупного износа (рассчитанного по методу "Возраст/Срок службы"), однако он довольно сложен в практическом применении и возможен при условии, что оценщик имеет в своем распоряжении соответствующую информацию.

Пример 5.18. Измерение экономического устаревания (снижение реализации из-за сократившегося рынка).

Проектная мощность 1000 ед./день (Л)

Текущая (используемая) производительность 500 ед./день (В ).

где т = 0,6.

Anson Marston, Robley Winfrey, Jean C. Hempstead. Engineering Valuation and Depreciation. Iowa State University Press, 1953. 508 p.

Одним из главных факторов, вызывающих уменьшение надежности машин с течением времени, является износ, которому с начала эксплуатации подвергаются машины и оборудование.

В.Ю. Белопашенцев , эксперт-автотехник, практикующий оценщик машин и оборудования с 1997 г., - о методах определения различных видов износа.

В предыдущем материале мы рассмотрели методы определения степени физического износа машин при их оценке . Очередной материал - о функциональном и внешнем (экономическом) износе.

Функциональный износ машин

В отличие от физического износа, имеющего абсолютный характер, функциональный износ является относительным: это потеря стоимости машиной (объектом оценки) в результате применения новых технологий и материалов при производстве аналогичного оборудования и увеличение издержек при ее эксплуатации.

На ускорение функционального износа, т.е. частоту смены поколений машин и технологий, влияет научно-технический прогресс.

Применительно к вопросам оценки обычно рассматривают две стороны возможного отличия нового объекта от старого.

Исходя из статей затрат, различают следующие группы функционального износа (устаревание):

износ, обусловленный избытком капитальных затрат.
Этот износ представляет собой результат технологических изменений, появления новых материалов или невозможности оптимально использовать оборудование, несбалансированности производственного процесса. Часто этот вид функционального износа называют технологическим устареванием .
Коэффициент функционального износа определяется по формуле:
К фун = 1 - (По/Па)*n,
где По - производительность оцениваемого старого оборудования; Па - производительность нового оборудования или аналога; n - коэффициент торможения цены.
износ, обусловленный избытком производственных затрат.
Этот износ возникает в результате совершенствования технологии либо повышения эффективности размещения и компоновки. Этот вид функционального износа часто называют операционным устареванием .

Определение обесценивания машин и оборудования, вызванное операционным устареванием, включает в себя следующие этапы

определение ежегодных эксплуатационных расходов при использовании оцениваемого объекта;
определение ежегодных эксплуатационных расходов при использовании аналога;
определение разницы затрат на эксплуатацию;
учет влияния налогов;
определение остаточного срока экономической жизни оцениваемого объекта или времени на устранение недостатков;
определение текущей стоимости ежегодных будущих потерь по соответствующей ставке дисконтирования.

Операционное устаревание можно рассматривать как сегодняшнюю стоимость будущих избыточных производственных затрат. В зависимости от типа излишних производственных затрат, связанных с действующим оборудованием, различают операционное устаревание, вызванное повышенными а) инвестиционными издержками; б) эксплуатационными затратами.

Внешний (экономический) износ машин

Внешний износ проявляется в потере стоимости, вызванной крупными отраслевыми, региональными, общенациональными или мировыми технологическими, социально-экономическими, экологическими и политическими изменениями, например, сокращением спроса и предложения на определенный вид продукции, ухудшением качества сырья, рабочей силы, вспомогательных систем, сооружений, правовыми изменениями.

Существуют два подхода при определении величины внешнего износа:

1) капитализация потери дохода, относящегося к внешнему воздействию;

2) сравнение продаж аналогичного оборудования при наличии и отсутствии внешних воздействий.

При достаточном объеме данных второй подход является более предпочтительным.

На экономическое устаревание влияет большое количество факторов, причем не всегда удается доказать, что обесценение происходит именно по той или иной причине.

При применении затратного подхода недоиспользование оборудования вследствие внешнего износа можно оценить с помощью относительных показателей. Обычно таким показателем является относительный коэффициент недоиспользования оборудования:

In = (В факт/ В ном),

где В факт и В ном -) соответственно фактический и номинальный выпуски продукции (в денежном выражении) за определенный период времени.

Коэффициент внешнего экономического износа оборудования равен

К и, вн = 1 - In

При определении внешнего экономического износа машин и оборудования важно четко представлять истинные причины снижения выпуска продукции.

Совокупный (накопленный) износ машин

Коэффициенты физического, функционального и экономического износов обычно вычисляют в долях или процентах от стоимости воспроизводства или стоимости замещения. Для определения коэффициента суммарного (Накопленного) износа существуют 1) аддитивный и 2) мультипликативный подходы.

При аддитивном подходе коэффициент суммарного износа (К) определяется сложением коэффициентов физического, функционального и экономического износов.
К = К физ +К фун +К вн
При мультипликативном подходе базой для определения коэффициентов износа является стоимость, из которой исключены учтенные ранее виды износа. В данном случае суммарный коэффициент износа (К) определяется по формуле:
К = 1 - (1 - К физ) х (1 - К фун) х (1 - К вн)

При использовании доходного подхода вообще не требуется специальный учет какого-либо вида износа, так как влияние каждого из них проявляется в величине дохода, создаваемого объектом оценки.

При определении сравнительного подхода в качестве базы для определения стоимости машины обычно используют рыночные цены (Цан) идентичных объектов или близких аналогов. Считается, что в этих ценах уже учтен функциональный и внешний износы оборудования, практически одинаковых с объектом оценки.

Поэтому требуется определение лишь его физического износа для корректировки цен близких аналогов по степени износа, если это необходимо:

С = Цан х (1 - Ки, физ, оц)/(1 - Ки, физ, ан), где Ки, физ, оц; Ки, физ, ан - коэффициенты физического износа объекта оценки и близкого аналога соответственно.

При использовании затратного подхода процесс определения стоимости (С) объекта оценки сводится к определению полной стоимости воспроизводства (Св) с последующим учетом обесценения вследствие действия всех трех видов износа:

С = Св (1 - Ки, физ) х (1 - Ки, Фун) х (1 - Ки, вн).

Формулы определения коэффициентов износа, приведенные выше, показывают, что процедура учета всех трех видов износа предполагает определенную последовательность:

первым всегда учитывают физический износ;
затем функциональный;
потом - внешний (экономический износ).

Подготовила Наталья Панасенко

Внешний (экономический) износ - это потеря стоимости, обусловленная внешними факторами, такими как: законодательные изменения, ограничивающие или ухудшающие права собственности, потеря рынка и т.д.

Так как внешний износ - результат внешнего влияния, которое воздействует на предприятие в целом, а не на каждый объект в отдельности или их группу, то внешний износ чаще оценивается с применением доходного подхода. Среди причин экономического устаревания можно выделить следующие:

1) сокращение спроса;

2) возросшая конкуренция;

3) изменения в структуре запасов сырья;

4) рост расценок на сырье, рабочую силу или коммунальные услуги без соответствующего увеличения цены выпускаемой продукции;

4) законодательные ограничения;

5) изменения в структуре рынка товаров,

6) факторы окружающей среды.

Основной причиной внешнего износа является законодательно установленные ограничения на использование оцениваемых объектов в связи с изменениями природоохранных норм и правил техники безопасности.

Величина внешнего износа приравнивается к уровню расходов, необходимых для модернизации машин и оборудования в целях выполнения законодательных норм.

При расчете величины внешнего износа используют принцип замещения, т.е. учитывают полезность объекта. В силу экономических причин часть оборудования (инвестиций, мощностей и т. д.) оказывается не задействованной и не приносит никакой пользы. А поскольку полезность объекта в связи с недоиспользованием меньше, чем у объекта, работающего с полной производительностью, то и стоимость его

уменьшается.

Коэффициент внешнего износа, связанный с недоиспользованием,

где: К в - коэффициент внешнего износа;

Р р - реальная мощность или реальная производительность объекта;

Р н - номинальная мощность или номинальная производительность

n – “коэффициент торможения”, коэффициент Чилтона.

Иногда недоиспользование может быть причиной функционального устаревания, а иногда и физического износа оборудования. Например, если предприятие работает не в полную мощность по экономическим причинам, то потери, обусловленные недоиспользованием, относятся ко внешнему

износу; если же нарушен производственный баланс (имеются узкие участки производства), то потери могут быть отнесены на функциональный износ. Недоиспользование может возникнуть и в силу физических причин, таких как плохое техническое обслуживание, отложенный ремонт, недостаток запчастей и пр. Во всех случаях оценщик должен выявить причины и сопутствующие обстоятельства, приведшие к недоиспользованию техники, чтобы четко разделить виды износа и устаревания и правильно их учесть. Внешний износ, обусловленный снижением спроса на продукцию, низкой покупательной способностью, определяется, как правило, экспертным путем.

В целом, внешний износ зависит от влияния слишком большого числа факторов. Поэтому прежде чем рассчитывать обесценивание необходимо глубоко разобраться в ситуации не только на предприятии, но и в смежных отраслях техники, использующих аналогичное оборудование, учесть региональные и местные особенности.

Выводы

Затратный подход достаточно широко применяется для оценки специальных и уникальных объектов машиностроения, а также при оценке устаревших машин и оборудования, выпуск которых в настоящее время не осуществляется.

Достоинства

Универсальность. Возможность применять для различных видов оборудования, включая специальное и уникальное.

Возможность точнее учесть влияние износа (разные агрегаты изнашиваются в разной степени), делать детализированные оценки страховой стоимости и страхового возмещения (разные агрегаты имеют разную степень риска), получить оценки имущества, удобные при его разделе, благодаря расчету по отдельным единицам оборудования.

При функционировании производственных механизмов происходят процессы, относящиеся к постепенному снижению их рабочих свойств и изменению характеристик узлов и деталей. Дело в том, что спустя некоторый период времени они могут привести к серьезной поломке или полной остановке оборудования. Во избежание негативных последствий экономического характера, предприятия, как правило, организуют процесс грамотного управления износом и видами износа в отдельности, а также своевременно обновляют свои основные фонды.

Понятие износа

Сегодня под износом (старением) принято понимать постепенное снижение эксплуатационных свойств узлов, изделий и производственных механизмов в результате изменения их размеров, форм или физико-химических особенностей. Следует отметить, что износ и виды износа, существующие на сегодняшний день, появляются и накапливаются в процессе эксплуатации. Существует целый ряд факторов, которые определяют скорость старения оборудования. Так, негативным образом, как правило, сказываются следующие моменты:

Трение.
Температурный режим (экстремальный – в особенности).
Периодические, импульсные или статические нагрузки механического воздействия и так далее.

Следует отметить, что практически все виды износа оборудования можно замедлить. Для этого целесообразно полагаться на следующие факторы:

Конструктивные решения.
Соблюдение правил эксплуатации.
Использование качественных и современных смазочных материалов.
Своевременные планово-предупредительные ремонты, техническое обслуживание.

Вследствие всех видов износа основных фондов, снижения эксплуатационных качеств уменьшается и потребительская стоимость оборудования или производственных механизмов. Важно дополнить, что степень и скорость изнашивания определяются посредством условий трения, нагрузок, характеристик материалов. Помимо этого, немаловажную роль играют конструктивные особенности оборудования.

Виды износа

Классификация износа на сегодняшний день отличается достаточной обширностью. Так, для полного понимая целесообразно изначально рассмотреть информацию кратко, после чего углубиться в детали. Категория старения подразделяется на фактический износ, который сопровождается изменением характеристик объекта; функциональный износ, который вызывается вследствие развития новых технологий; внешний износ, обусловленный воздействием факторов внешнего типа. Первые два вида износа основных фондов классифицируются на устранимые и неустранимые. Кроме того, первая группа подразделяется в соответствии с причинами, вызвавшими старение оборудования, на износ первого рода (накапливается в результате эксплуатации в нормальных темпах) и износ второго рода (накапливается по причине аварий, стихийных бедствий и других факторов негативного характера). Если судить относительно времени протекания, то в этой же группе принято выделять непрерывный (технико-экономические показатели снижаются постепенно) и аварийный (мгновенный по времени осуществления, например, в результате пробоя кабеля или аварии на производстве) износ.

Вторая группа, то есть такой вид износа основных средств, как функциональный, классифицируется на моральный (основной причиной в данном случае выступает изменение характеристик изделий, аналогичных данному, а также удешевление их производства) и технологический (ключевой причиной служит изменение цикла, в который по традиции входит данный объект, в технологическом плане) износ. В свою очередь, моральное старение, исходя из затратных статей, изменения в структуре которых привели к износу, подразделяется на старение, обусловленное избыточными затратами капитала; устаревание по причине предельно больших затрат в эксплуатации; старение, обусловленное низким уровнем эргономичности и экологии.

Важно отметить, что внешний износ бывает только неустранимым. Итак, далее перейдем к разбору определенных видов износа оборудования, которым следует уделить пристальное внимание.

По характеру внешних воздействий

В зависимости от особенностей внешних воздействий на материалы оборудования принято выделять следующие разновидности старения:

Абразивный вид износа объектов. Речь идет о повреждении поверхности механизмов или изделий мелкими частицами материалов иного оборудования. Особенно характерна данная разновидность в условиях повышенной запыленности производственных механизмов. Например, при работе в горах, на стройке, при производстве материалов или выполнении сельскохозяйственных операций.
Кавитационный, который вызывается взрывным схлопыванием пузырьков с газом в жидкой среде.
Адгезионный вид физического износа.
Окислительное старение. Происходит оно, как правило, в результате химических реакций.
Тепловой износ.
Вид износа усталостный. Обычно он возникает при изменении структуры материала.

Типы износа и амортизация

Мы разобрались, какие виды износа известны в настоящее время. Стоит отметить, что классификация разновидностей старения в соответствии с вызывающими его физическими явлениями в микромире в любом случае дополняется систематизацией, связанной с макроскопическими последствиями для экономической жизни. Так, в финансовой аналитике и бухгалтерском учете понятие износа, которое отражает физический аспект явлений, тесным образом связано с экономическим термином амортизации оборудования. Под амортизацией следует понимать как снижение себестоимости производственных механизмов по мере их старения, так и отнесение части данного снижения на стоимость выпускаемого продукта. Основной целью здесь выступает аккумулирование средств на специальных амортизационных счетах для закупки нового оборудования производственного значения или частичного усовершенствования старого.

Физический износ

Виды износа в зависимости от причин и последствий подразделяются на экономический, функциональный и физический. В случае последнего речь идет о непосредственной утрате проектных характеристик и свойств единицы оборудования в процессе ее эксплуатации. Стоит отметить, что такая утрата может быть частичной или полной. В первом случае производственные механизмы подлежат восстановлению, ремонту, который возвращает первоначальные особенности изделий. При полном износе в оценке оборудования оно подлежит списанию. Помимо степенной классификации, физический износ имеет родовую:

Первый род: производственные механизмы изнашиваются в процессе планового применения с соблюдением всех нормативов и правил, которые установлены изготовителем.
Второй род: изменение характеристик оборудования по причине неправильной эксплуатации либо воздействия факторов непреодолимой силы.
Аварийный износ: скрытое изменение особенностей объекта приводит к аварийному выходу его из строя, который случается внезапно. В связи с чем может произойти катастрофа на предприятии, к примеру.

Необходимо дополнить, что перечисленные виды применимы не только к оборудованию в целом, но и к отдельным его составляющим (узлам, деталям).

Функциональный износ

Важно знать, что функциональное старение служит отражением процесса морального износа основных фондов. Речь идет о появлении на рынке однотипного, однако более экономичного, производительного и безопасного в использовании оборудования. Производственный станок в физическом плане может быть вполне исправным. Он выпускает продукцию, тем не менее использование новых технологий или современных моделей, которые периодически появляются на рынке, делает применение устаревших объектов невыгодным в экономическом ключе. Необходимо иметь в виду, что функциональный износ имеет свою классификацию:

Частичное старение: станок является невыгодным для законченного производственного цикла, однако вполне пригодным для реализации ограниченного числа операций.
Полное старение: любое применение станка приводит к причинению убытков. В таком случае единица оборудования подлежит демонтажу и списанию.

Известна также классификация в соответствии с вызвавшими функциональный износ факторами:

Моральный износ (сегодня выделяют три вида морального износа в зависимости от вызвавших его причин, рассмотренных в предыдущих главах) предполагает доступность идентичных, однако более совершенных, современных в технологическом плане моделей.
Технологический износ подразумевает разработку принципиально других технологий для выпуска аналогичного продукта. Важно дополнить, что данная разновидность износа так или иначе приводит к необходимости изменения всей технологической цепочки при условии полного или частичного обновления состава основных средств.

Стоит отметить, что по причине возникновения новой технологии состав оборудования, как правило, сокращается, а трудоемкость падает.

Экономический износ

Помимо временных, физических и природных факторов, на сохранение изначальных свойств оборудования опосредованным образом влияют следующие факторы экономического характера:

Падение спроса на выпускаемую товарную продукцию.
Процессы инфляции. Цены на трудовые ресурсы, сырье и комплектующие оборудования, используемого в производственных целях, растут, однако пропорционального роста цен на конечный продукт не происходит.
Ценовое давление со стороны конкурентов.
Колебания цен на сырьевом рынке, не связанные с инфляцией.
Рост стоимости услуг кредитного характера, которые используются для операционной работы или в целях обновления основных фондов.
Ограничения со стороны законодательства, относящиеся к применению оборудования, которое не отвечает стандартам в плане охраны окружающей среды.

Причины износа

Следует понимать, что виды и причины износа деталей связаны между собой. Далее рассмотрим основные причины, а также способы определения износа оборудования, производственных механизмов и изделий. Необходимо заметить, что для выявления причин и степени старения на каждом предприятии формируется и работает комиссия по фондам основных средств. Сегодня износ производственных механизмов определяется одной из следующих методик:

Посредством наблюдения, в которое входит визуальный осмотр, а также комплекс испытаний и измерений.
По периоду эксплуатации. Стоит учитывать, что он рассчитывается как отношение срока использования по факту к нормативному. Значение данного отношения и является величиной износа в процентах.
Через укрупненную оценку состояния производственного объекта, которая осуществляется с помощью специальных шкал и метрик.
Посредством прямого измерения в денежном варианте. В данном случае сопоставляется стоимость новой аналогичной единицы ОС и расходы на ремонт, связанный с восстановлением старой.
С помощью доходности дальнейшего применения. Речь идет об оценке снижения дохода, учитывая при этом актуальные издержки, связанные с восстановлением характеристик, по сравнению с доходом в теории.

Необходимо дополнить, что окончательный выбор, относящийся к определенной методике, делает комиссия по средствам основного фонда. При этом она руководствуется нормативной документацией, а также доступностью исходных сведений.

Способы учета износа оборудования

Далее целесообразно перейти к заключительному аспекту столь широкой темы, как износ производственных механизмов, оборудования, изделий и отдельных их составляющих. Амортизационные отчисления, которые призваны стать компенсацией процессов старения оборудования, в настоящее время можно также определить посредством целого ряда методик:

Пропорциональный или линейный расчет.
Метод уменьшаемого остатка.
Расчет, произведенный в соответствии со сроком производственного использования.
Расчет, осуществленный согласно объему выпущенного продукта.

Важно знать, что выбор конкретной методики реализуется при формировании или глубокой реорганизации структуры. Он обязательным образом закрепляется в учетной политике предприятия. Эксплуатация производственных механизмов, оборудования и разносортных изделий в соответствии с общепринятыми правилами и нормативными документами, а также достаточные и своевременные отчисления в амортизационные фонды, так или иначе, позволяют организациям сохранить экономическую и технологическую эффективность на конкурентоспособном уровне. В итоге структуры могут непрерывно приносить радость своим потребителям качественной товарной продукцией по разумным ценам.

Заключение

Итак, мы рассмотрели достаточно широкую в плане классификации категорию издержек, ее содержание и основные особенности. Помимо этого, разобрали причины износа и способы его оценки, а также учета. Как оказалось, учетных методик достаточно много, и все они принципиальным образом отличаются, имеют свои преимущества и недостатки. В заключение стоит добавить, что сегодня на территории Российской Федерации развитие реальной области экономики становится одной из самых важных задач. Тем не менее решать ее приходится в непростое время. Износ промышленного оборудования сегодня достигает 78 %, а заемные средства обходятся крайне дорого. Именно поэтому соответствующие государственные структуры усиленно работают над выработкой ресурсов, которые способны помочь восстановлению и дальнейшей модернизации промышленной отрасли в стране.

Введение

1. Теоретические аспекты определения износа в оценке имущества

1.1 Понятие, сущность, виды износа

1.2 Место и роль оценки экономического износа в оценке имущества

2. Практика применения методов определения экономического износа в оценке имущественных комплексов

2.1 Доходный подход в оценке экономического износа

2.2 Практика применения методов оценки экономического износа, основанных на сравнительном подходе

Заключение

Список использовано литературы

Введение

Экономический износ (ЭИ), называемый также внешним уровнем, - это потеря стоимости имущества в результате влияния внешних по отношению к имуществу факторов. Различные внешние факторы (международные, национальные, отраслевые или локальные) влияют на величину дохода от использования имущества, и таким образом на его рыночную стоимость.

Чтобы определить, существует ли ЭИ, необходимо провести анализ всех экономических характеристик объекта оценки и его отраслевой среды на определенный момент времени – дату оценки. Этот анализ должен включать историю доходов объекта оценки и другие факторы, влияющие на состояние актива. Для недвижимости небольшого масштаба может быть очень существенным влияние локальных рыночных условий – зонирования, состояние местной экономики и безработица. Крупные объекты недвижимости скорее подвержены влиянию со стороны региональной, национальной и глобальной экономик. Большинство видов имущества, включая недвижимость, а также другие капитальные активы и составляющие действующего бизнеса (материальные и нематериальные активы, рабочий капитал), зависят от локальных экономических факторов, но обычно наиболее значимое влияние на них оказывает состояние отрасли.

Отраслевые экономические условия влияют на все аспекты бизнеса, частью которого являются недвижимость, машины и оборудование. К этой категории относятся: цементные заводы, заводы по производству стали, целюлозо-бумажные комбинаты, нефтехимические, химические и другие перерабатывающие заводы; добывающие отрасли, такие как нефте- или газодобывающие, добычи угля; а также имущественные комплексы других отраслей. Типичные данные для исследования экономики отрасли промышленности включают годовые отчеты компаний, отчеты Комиссии по ценным бумагам, отраслевые аналитические обзоры об изменении цен на продукты и сырье, отчеты инвестиционных банков и брокеров, правительства. С помощью этих данных, оценщик может определить, будут ли доходы, а значит и стоимость активов, снижаться.

В то же время, для универсальных активов, которые могут быть использованы в различных отраслях, факторы ЭИ конкретного пользователя не применимы. Например, величина ЭИ имущественного комплекса по производству автомобильных антенн довольно велика, но здание завода может использоваться и для других производств. Так что ЭИ отрицательно влияет на стоимость оборудования, используемого в производстве автомобильных антенн, но не на стоимость здания.

Целью нашей работы является изучение методов расчета величины экономического износа, учитываемого при расчете стоимости имущественных комплексов.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

дать определение износу, рассмотреть его виды;

рассмотреть сущность экономического износа и его особенности;

рассмотреть основные методы, применяемые для оценки величины экономического износа.

1. Теоретические аспекты определения износа в оценке имущества

1.1 Понятие, сущность, виды износа

На завершающей стадии жизненного цикла предприятия (стадии ускоренного старения, упадка и предстоящего закрытия, продажи или перепрофилирования) наблюдается объективная утрата той или иной части его нормативной производственной мощности и продуктивности.

Устаревшее технологическое оборудование и организационно-техническая оснастка структурных рабочих мест, а также производственная недвижимость на этой стадии срока службы предприятия требуют повышенных затрат на эксплуатацию, техническое обслуживание и ремонт. Реконструкция, техническое перевооружение, модернизация отдельных производственных участков и рабочих мест, в преддверии предстоящего закрытия предприятия, становятся экономически не рентабельными. При этом актуализируется решение задач, связанных с оценкой того, что выгодней: производить отдельные комплектующие изделия, сборочные единицы и составные части выпускаемой конечной продукции у себя на месте или закупать их на стороне. По мере старения предприятия все чаще и чаще второй путь оказывается более экономичным. Особенно это относится к структурным рабочим местам участков заготовительно-подготовительных работ предприятия. Иногда отдельные элементы производственной недвижимости приходят в ветхое, а то и аварийное состояние и в таких случаях потери производственной мощности и продуктивности предприятия неизбежны.

В этих условиях после соответствующих технико-экономических расчетов производят закрытие (ликвидацию) неэффективных, нерентабельных структурных рабочих мест, что и приводит к утрате части нормативной производственной мощности и нормативной продуктивности предприятия.

Объективное явление – частичную утрату нормативной производственной мощности и нормативной продуктивности предприятия на заключительной стадии его жизненного цикла следует рассматривать как экономический износ предприятия.

Понятие «износ», используемое оценщиками, и понятие «износ», используемое бухгалтерами, отличаются друг от друга.

Термин «износ» в теории оценки понимается как утрата полезности объекта, а следовательно, и его стоимости по различным причинам, а не только вследствие фактора времени. В бухгалтерском учете под износом понимается механизм переноса издержек на себестоимость продукции на протяжении нормативного срока службы объекта .

Износ в оценке недвижимости рассматривается как потеря стоимости на момент оценки в результате всех причин. Выделяют 3 вида износа: физический износ, функциональное устаревание, экономическое устаревание .

физический износ – любое физическое изнашивание материального актива (кроме земли). По жилым зданиям износ определяется в соответствии с документом ВСН-53-86 (Р) (Официальное издание Госгражданстроя, 88 г.)

функциональное устаревание , которое может быть вызвано либо моральным устареванием объекта или актива, либо отсутствием какого-либо элемента, либо избытком какого-либо элемента. Функциональное устаревание может быть устранимым, когда затраты на исправление дефекта меньше чем добавленная стоимость, и неустранимым, когда эти затраты больше добавленной стоимости. Например, фундамент рассчитан на 3-этажный производственный корпус, а фактически имеем 2 – этажный. В этом случае неустранимое функциональное устаревание вызвано избыточностью фундамента.

экономическое устаревание – вызывается внешними по отношению к собственности факторами. Такими факторами могут быть перегруженные улицы или расположенное поблизости от жилой зоны промышленное предприятие, или железнодорожная магистраль. Экономический износ относится к неустранимым.

В практике выделяют также эксплуатационный износ. Под эксплуатационным износом предприятия понимается преждевременная, экономически не обоснованная, устранимая утрата части структурных и персональных рабочих мест на любой стадии его жизненного цикла, ситуационное нарушение нормативного режима сменности работы и произвольное сокращение номинальных фондов эффективного времени работы его основных рабочих. Эксплуатационный износ предприятия возникает и продолжается только по вине его управленческой команды, уровень профессионализма которой не соответствует современным требованиям. Эксплуатационный износ характерен для тех предприятий, у которых прежде всего слабовата маркетинговая служба и служба сбыта готовой продукции. Путем укрепления кадров управленцев на этих направлениях работы менеджмента можно добиваться минимизации эксплуатационного износа предприятия.

Формула для определения эксплуатационного износа производственных объектов и объектов бизнеса – Иэкп такая же, как и для оценки уровня их экономической недоразвитости:

Иэкп = 1 – Опф/(Опн - Иэп), (1)

где Опф и Опн – соответственно фактическая и нормативная доходопроизводительность предприятия по чистому доходу;

Иэп – экономический износ предприятия в стоимостном выражении, если он объективно имеет место.

Для стадии освоения производственной мощности, роста и зрелости экономики предприятия Иэп = 0. Эксплуатационный износ может иметь место на любой стадии жизненного цикла предприятия.

1.2 Место и роль оценки экономического износа в оценке имущества

В ряде публикаций, понятие экономического износа традиционно применяется только в отношении к движимому имуществу предприятия (машины, другая техника и оборудование) . При этом искусственно разобщается целостный имущественный комплекс предприятия, включающий производственную недвижимость и активную часть его производственных основных фондов. Экономический износ свойственен предприятию в целом, а не каким-то даже укрупненным отдельным видам его имущества.

В упомянутых публикациях можно встретить неправомерное уравнивание экономического износа и экономической (в частности, производственной) недоразвитости предприятия. Для оценки величины экономического износа предприятия в этих публикациях используют соотношение: 1 – Опф/Опн, где Опф – фактический среднегодовой объем производства продукции за несколько последних лет работы предприятия, а Опн – нормативный годовой объем производства этой продукции. Таким образом, в качестве экономического износа предприятия в этих публикациях рассматриваются экономические последствия неудовлетворительного спроса на его продукцию, а также грубых недоработок и непрофессионализма его управленческой команды.