Нюансы оплаты работы во время больничного листа. Можно ли работать или быть вызванным на работу, находясь на больничном? Работник находясь на больничном выходил работу

Работники, на какое-то время утратившие трудоспособность, могут воспользоваться своим правом на больничный лист. Этот документ подтверждает законную причину неявки на работу. Но иногда сложно определить, действительно ли сотрудник болел, или листок нетрудоспособности – всего лишь прикрытие для личных дел. Особенно работодателей беспокоят случаи, когда работник слишком часто, либо болезнь затянулась.

Внимание

Не стоит мучить себя сомнениями и подозрениями, достаточно изучить нормативную базу вопроса и знать способы проверить подлинность листка, выданного лечебным учреждением.

Существуют ли ограничения по количеству больничных листов?

Трудовым законодательством не регламентируется длительность временной нетрудоспособности. Трудовой кодекс только обязывает работодателя выплачивать соответствующее пособие по больничному листу. Правила, сроки выдачи, вопросы оплаты листков нетрудоспособности определяются федеральными законами и нормативными актами Минздрава.

Сроки, на которые выдаются больничные листы, регламентированы порядком выдачи листков нетрудоспособности (утв. Приказом Министерства здравоохранения №624н от 29.06.2011 г.). Они зависят от различных факторов. Максимальный срок может составлять:

• 15 дней – в случае, если листок выдается сотруднику лечащим врачом;
• 10 дней –стоматологом, фельдшером;
• на более длительный срок – специальной комиссией, когда установленного времени для выздоровления оказывается недостаточно (в некоторых случаях он может достигнуть от 4 до 10 месяцев, а в особо сложных – до года).

Работник может заболеть несколько раз в год, относительно частоты обращения за больничным листом ограничений не установлено. Помимо болезни самого работника, бывают и другие причины нетрудоспособности: уход за больными членами семьи, беременность и роды, долечивание, протезирование и другое.

Как определить подлинность больничного листа?

Больничный лист может выдавать сотруднику строго определенный круг лиц: лечащие врачи, стоматологи и фельдшеры учреждений, имеющих специальную лицензию. Не могут выдать больничный лист центры переливания крови, скорой помощи, грязелечебницы, медицинские центры особого типа, приемные покои больниц.

Листы нетрудоспособности имеют установленную форму и печатаются на специальных бланках. В случае выявления подделки Фонд социального страхования не примет документ к выплате. Основные признаки, по которым можно отличить подлинный больничный лист от фальшивого:

• для бумаги, на которой напечатан бланк, характерен «денежный» хруст;
• под словами «Подпись врача» должен находиться мелкий текст «листокнетрудоспособности», также он находится внизу: подписями руководителя и главного бухгалтера;
• штрих код должен иметь 12 цифр;
• нижняя часть листка – отрывная, ее оставляет себе медицинская организация, в подделке же эта часть может присутствовать;
• название медучреждения и его адрес должны совпадать с данными на печати;
• часто в поддельных листках имеются ошибки и опечатки, на настоящих бланках их не бывает;
• бланк запрещено заполнять шариковой ручкой;
• на сайте ФСС размещен перечень листков, признанных недействительными.

Кроме вышеперечисленного, необходимо проверять каждый листок нетрудоспособности на предмет наличия всех печатей и подписей врачей (в случае болезни более 15 дней – подписи председателя комиссии), правильное заполнение фамилии, имени и отчества работника. Во всех этих случаях орган социального страхования может отказать в возмещении затрат на пособие. В случае частого отсутствия сотрудника по причине болезни всегда можно обратиться с запросом в медицинскую организацию или ФСС.

Что грозит за подделку документа о нетрудоспособности?

Предоставление фальшивого больничного листа может повлечь для работника как дисциплинарную, так и уголовную ответственность. В случае выявления подлога сотруднику будет сложно доказать уважительную причину своего частого отсутствия на работе. Работодатель может применить дисциплинарное взыскание, в том числе в Кроме того, если работник успел получить пособие по больничному листу, с него можно взыскать убытки путем удержания части заработка через суд, либо по добровольному согласию работника.

Уголовная ответственность может наступить, если по обнаружении фальшивого больничного листка последовало обращение в органы внутренних дел. Ответственность за подложный документ установлена статьей 327 Уголовного кодекса :

• за подделку документа грозят принудительные работы, ограничение свободы или арест;
• за использование заведомо поддельных документов – штраф, работы либо арест.

Как предотвратить использование фальшивых больничных листов?

Главное для работодателя – бдительность и внимательность при проверке документов, поступающих от сотрудников. Если больничные листы будут подвергаться тщательной проверке, не каждый рискнет воспользоваться подложным документом. Немалую роль может сыграть информирование работников об ответственности за использование подделки.

Помимо самостоятельной проверки документов о нетрудоспособности, по причине постоянного хождения на больничный, можно при наличии подозрений подавать запрос в орган социального страхования для выявления обоснованности выдачи листка медучреждением. Контролеры запросят у врачей все документы, связанные с болезнью работника, и вынесут заключение. Даже если листок нетрудоспособности не поддельный, этому пациенту вряд ли будут выписывать его также охотно в следующий раз.

Как уволить работника, который часто берет больничный?

Сотрудники, систематически уходящие на больничный, не всегда могут полноценно исполнять свои должностные обязанности, а это в свою очередь может негативно отразиться на показателях деятельности всей организации. Встречаются и недобросовестные работники, которую пользуются своим правом на больничный лист не по прямому назначению. В таких случаях работодателю приходится искать пути решения проблемы, и часто единственный выход – увольнение.

В старом законе о труде была норма, позволяющая расставаться с работником, болеющим больше четырех месяцев. Трудовой кодекс эту возможность отменил. Важно помнить, что увольнение работника во время болезни запрещено, если инициатива исходит от работодателя. В этом случае именно на работодателя ложится бремя доказывания того, что его сотрудник не болел. Если же работник принес поддельный листок нетрудоспособности, то возможным становится применение дисциплинарного взыскания в форме увольнения. При увольнении по этому основанию важно соблюсти всю процедуру в соответствии с требованиями.

Кроме инициативы работодателя трудовой кодекс содержит и другие возможности расторжения трудового договора, которые не запрещены во время болезни работника.

1. Наиболее распространенным основанием является инициатива работника (собственное желание), ведь в этом случае ему достаточно написать заявление.
2. Соглашение сторон. В соглашении об увольнении обе стороны могут закрепить все условия расторжения договора, в том числе могут договориться о компенсации для работника.
3. Истечение срока трудового договора. Такому основанию больничный лист не может быть помехой, так как эти обстоятельства не зависят от сторон.
4. Отказ работать в изменившихся условиях труда. Если предложить работнику, который часто берет больничный, изменение условий договора, с которыми он будет не согласен, а другой работы у работодателя для него нет, не запрещается расторгнуть трудовой договор даже во время нетрудоспособности сотрудника. Но здесь крайне важно действовать в соответствии с законодательством, выдерживать сроки.

Что еще нужно знать о временной нетрудоспособности?

Временная нетрудоспособность ­– состояние, при котором работник не может выполнять свои трудовые обязательства в определенный промежуток времени. Это состояние должно подтверждаться только одним документом – больничным листом. На практике сотрудники могут выдавать за болезнь неявки по таким причинам, как:

• прохождение медосмотров;
• обследование, манипуляции в отношении больного хроническим заболеванием вне фазы обострения;
• освидетельствования или обследования по направлениям военкоматов.

Работники могут также брать больничные листы по уходу за родственниками. Важно помнить, что такой листок нетрудоспособности не выдается во время отпусков.

В перечне сложных случаев начисления пособия по временной нетрудоспособности выход сотрудника на работу в период болезни занимает далеко не последнее место. А по «коварству», неоднозначности и непредсказуемости реагирования на такие ситуации проверяющих и судей, так он и вовсе безусловный лидер.

Думается, что даже запланированное на июль этого года повсеместное внедрение вряд ли решит эту проблему до конца. Поскольку умная электронная машина вовсе не обязана вдаваться в морально-этически тонкости и выяснять: приказал ли насквозь больному менеджеру Петрову выйти на службу его непосредственный начальник или Петров сам нашел место подвигу? Был ли его трудовой порыв искренним радением о благе компании или он является чистой воды лукавством, в том смысле, что захворавший «трудоголик» надеется получить за свое рвение либо нормальный оклад вместо небольшого пособия, либо и то, и другое?

Не исключаем, что появлению заболевшего Петрова на работе обрадовались все – начальство, подчиненные, контрагенты компании. Огорчился же один лишь бухгалтер, которому предстоит решить, как оплачивать эти трудовые свершения и чудеса выносливости. Причем решение это должно совпасть с позицией ФСС РФ. А в ФСС РФ считают, что законно оплатить работу во время больничного нельзя. Вот и крутись, бухгалтер, как хочешь.

Раз уж решение проблемы так или иначе лежит в конфликтной плоскости, то не проще ли «развернуть» Петрова у офисного порога и отправить на долечивание? Ты нам, дескать, дорог, как память, мы все тебя любим. Иди, родной, пей чай с малиной и слушай Розенбаума: любить – так любить, гулять – так гулять. Болеть – так болеть.

Обратите внимание

Возможность брать оплачиваемые больничные – это гарантия, предусмотренная статьей 183 Трудового кодекса РФ). Допуск сотрудника, находящегося на больничном, к работе, является нарушением трудового законодательства.

Нет, не проще… Петров, как уже было отмечено, мог явиться не по своей прихоти – за длинным рублем, а, как джинн, по зову руководства, которому на бухгалтерские проблемы – ага…, с высокой колокольни. Причем вызывался сотрудник, скорее всего, никаким не письменным приказом, а просто на словах. Вполне возможно, что ему еще и пообещали дополнительное вознаграждение. Так что «силовые методы» здесь не работают.

К тому же, узнать о том, что больной работник трудился в такие-то дни, бухгалтер может уже постфактум, когда ему принесут честь по чести закрытый больничный. В котором, кстати, нет отметки о нарушении больничного режима, поскольку «трудоголик» Петров соблюдал конспирацию и на приемы к врачу являлся вовремя.

И что бухгалтеру делать? Посвящать Петрова в тонкости социального страхования – тоже как-то не ко времени. С одной стороны, раз человек трудился, то «нетрудоспособным» вроде как не являлся и пособие ему не положено. Но это все высокие слова. Такие аргументы могут привести в ФСС, но Петрову на них, по большому счету – ага…, то же самое, с высокой колокольни. Больничный-то у него на руках, и отмахнуться от этого факта, выплатив больному Петрову традиционную зарплату, как Петрову здоровому, невозможно. Точнее, возможно, но факт этот может аукнуться в дальнейшем. В суде, например, где неоплаченный больничный может стать неплохим аргументом. Или при проверках, где выявятся расхождения в учете рабочего времени.

Другой вариант – выплатить пособие вместо зарплаты – тоже, мягко говоря, не лишен недостатков. Работник, получивший за отработанные дни маленькое пособие вместо большой зарплаты, может обратиться с жалобой в трудовую инспекцию. А уж доказательства того, что сотрудник трудился, как на галерах, отыщутся. В общем, как и было сказано, проблема на проблеме.

И еще такой момент, от которого «болеть голова» должна уже не у бухгалтера, а у директора: даже сидящему весь день на стуле за компьютером менеджеру Петрову может, что называется, «поплохеть». А если Петров работает не менеджером, а токарем? Ведь если с ним что-то случится на рабочем месте – это уже производственная травма, со всеми вытекающими как для него самого, так и для его работодателя негативными последствиями. А если в результате вызова на работу у сотрудника на больничном произойдет осложнение заболевания, он может попытаться получить с организации компенсацию вреда своему здоровью (ст. 22, 232, 233, 237, 220 ТК РФ).

Оплачивать больничный или выдать зарплату?

Вне зависимости от причин выхода на работу (настоятельная просьба работодателя, собственная инициатива в связи с объективной необходимостью сдачи отчета) возникает вопрос, как в этом случае оплачивать рабочие дни и больничный лист. Можно ли заплатить обе суммы или нужно выбрать что-то одно? Является ли выход на работу в период основанием для отказа работнику и в оплате больничного, и в выплате зарплаты?

Одна из организаций задала подобный вопрос Минфину России, подробно описав сложившиеся обстоятельства. Они заключались в следующем.

Зарплата или пособие?

Самые сложные ситуации возникают, если сотрудник выходил на работу только в отдельные дни, то есть часть больничного он все-таки «отболел», а часть – отработал. С одной стороны, в бухгалтерском и налоговом учете нужно отражать те операции, которые совершались фактически. Значит, по логике вещей, за отработанное время нужно начислить только а за то время, что работник фактически лечился и не работал, начислить пособие.

Причем, строго говоря, должен зависеть от конкретных обстоятельств. Если работник трудился в начале периода временной нетрудоспособности (как, например, в ситуации, описанной в вышеприведенном письме Минфина России), то имело место нарушение режима, и, значит, оплачивать те дни болезни, когда сотрудник не выходил на работу, следовало бы исходя (с учетом районного коэффициента). А вот если сначала работник болел (лечился и на работу не ходил), а уже под конец больничного вышел на работу, те дни болезни, которые предшествовали нарушению режима (выходу на работу), должны быть оплачены в полном размере по общим правилам, ведь снижение пособия из-за нарушения режима производится только начиная с даты нарушения.

Но, как уже подчеркивалось, отметку о нарушении режима должен поставить медработник, а не работодатель. Если же работодатель, вопреки советам Роструда РФ, не сообщает в медицинское учреждение о том, что работник ходит на работу, никаких отметок в больничном листе не будет. А потому формально у работодателя нет оснований для снижения размера пособия. Хотя, как уже подчеркивалось выше, судьи вполне могут заключить, что он все-таки был обязан рассчитывать пособие исходя из МРОТ, так как точно знал, что нарушение имело место.

Итак, с вероятностью в 99,9% можно предположить, что никаких отметок о нарушении больничного режима у нашего «трудоголика» не будет. Нужно ли снижать пособие, если были отработаны дни в начале или в середине больничного? ФСС, скорее всего, ответит на этот вопрос (если вы его зачем-то зададите) утвердительно. А вот от судов, если раздосадованный таким поворотом событий сотрудник на вас пожалуется, можно ожидать всякого. В частности, вердикта о том, что без отметки врача о нарушении режима работодатель не вправе снизить пособие, даже если знает о нарушении (решения Железнодорожного райсуда г. Ульяновска от 23.01.2015 № 2-47/2015(2-2811/2014;)~М-2733/2014; Ломоносовского райсуда г. Архангельска от 22.01.2015 № 2-142/2015(2-4475/2014;)~М-4441/2014; апелляционные определения Суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 10.02.2014 № 33-242/2014).

Обратите внимание

Время освобождения от работы по нетрудоспособности не относится к времени отдыха. Следовательно, работа на больничном не является работой в выходной и в двойном размере не оплачивается (статьи 107, 152, 153 ТК РФ). Если за отработанные дни начислена зарплата, то пособие за эти дни не положено и его невыплата не будет нарушением ТК РФ.

Так что у работодателя на сей счет полная свобода действий с целым букетом всевозможных последствий. Выбираем «лучшее из худшего». Например, руководствуемся позицией судов и не снижаем. Правда, при этом есть вероятность, что ФСС сделает это самостоятельно – отказав вам в возмещении.

Кстати, не стоит забывать про постановление Президиума ВАС от 14.02.2012 № 14379/11, где сказано, что даже при наличии отметки в листке работодатель обязан снизить пособие, только если причина нарушения не является уважительной. Высшие арбитры, в свою очередь, ссылались на пункт 1 части 1 и часть 2 статьи 8 Закона № 255-ФЗ. Уважительность же определяет не ФСС, а руководитель на основе заключения созданной в организации комиссии по соцстраху либо, если фирма небольшая, единолично (подп. 1.1–1.3 Типового положения, утв. ФСС 15.07.94 № 556а; п. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства от 12.02.94 № 101). В общем, держим в памяти решение высших арбитров и ищем уважительную причину для неснижения. И, разумеется, находим ее (сложное материальное положение работника, наличие малолетних детей и т. д.). От спора с фондом такой вариант полностью не застрахует, но, возможно, уменьшит его вероятность.

Снижение же, застраховав от споров с фондов, может спровоцировать конфликт с сотрудником. Не согласный со снижением работник может как пожаловаться (пособие она не доначислит, но жалобу использует как повод для проверки), так и обратиться в суд.

Есть еще компромиссный вариант: снизить пособие для зачета (возмещения) за счет средств ФСС РФ, а работнику выдать полное пособие, выплатив разницу из средств организации. Правда, на сумму «добавки» придется начислить страховые взносы – как на выплату работнику в рамках трудовых отношений.

Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Работа на больничном: что выплатить и в каком размере

У человека больничный по временной нетрудоспособности или по уходу за ребенком, а он вышел на работу: потрудился день-другой - и снова на домашний режим. Если больничный длительный, таких выходов может быть несколько и они могут быть более продолжительными.

А бывает, что, начав заболевать и открыв «на всякий случай» больничный, человек день или несколько дней еще находит в себе силы работать, но потом все-таки «сваливается» и дальше сидит дома на основании уже открытого листка нетрудоспособности.

И наконец, еще один случай: подлечившись, человек выходит на работу еще до того, как врач закроет его больничный.

В результате бухгалтерия получает листок нетрудоспособности, несколько дней которого - в начале, в конце и/или в середине - были отработаны. Разбираемся, что с ним делать, и рассказываем руководителю, какие у организации могут возникнуть сложности из-за выходов людей на работу во время больничного.

Что начислить за отработанные дни больничного - зарплату или пособие

И то и другое за каждый такой день начислить нельзя, так как пособие - это компенсация утрачиваемого на время нетрудоспособности заработк ач. 1 , п. 1 ч. 2 ст. 1.3 , п. 1 ч. 1 ст. 2 , ч. 1, 2 ст. 3 , ч. 1 ст. 5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее - Закон № 255-ФЗ); подп. 2 п. 1 , п. 1.1 ст. 7 Закона от 16.07.99 № 165-ФЗ . Что же полагается работнику за отработанные на больничном дни?

Многие убеждены, что полагается пособие, потому что:

• работодатель обязан выплатить его за все время нетрудоспособност ист. 183 ТК РФ . А это весь период, указанный в больнично мпреамбула к Приказу Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н . Только врач определяет, трудоспособен человек или нетпп. 1, 2 ст. 59 Закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ (далее - Закон № 323-ФЗ) . Поэтому то, что работник выходил на работу, не отменяет его нетрудоспособности в эти дни;
• больничный подтверждает освобождение от работ ып. 5 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н (далее - Порядок); п. 17 Письма ФСС от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956 . То есть в указанные в больничном дни обязанности работать не было. Добровольный труд в свободное от работы время работодатель оплачивать не обязан. Ведь, например, если кто-то в свой выходной или во время отпуска работает по собственной инициативе, то зарплата за это не положена.

Однако за отработанные на больничном дни положено начислить зарплату, потому что:

• в нашей ситуации человек работал в то время, которое является для него рабочим по правилам внутреннего трудового распорядка (ПВТР) или по трудовому договор уст. 100 ТК РФ - в отличие от добровольной работы во время отдыха (в отпуске или в выходной). Открытый больничный, конечно, подтверждает освобождение от работы, но запретом на работу не являетс яп. 3 ст. 5 Закона № 323-ФЗ ; ст. 3 ТК РФ . Каждый сам решает, воспользоваться ему этим освобождением или нет и в каком объеме - полностью или частично;
• труд должен быть оплаче нп. 3 ст. 37 Конституции ; ст. 56 ТК РФ . Поэтому работник, который в свое рабочее время находился на своем рабочем месте и выполнял свою работу, имеет право на вознаграждение за труд, то есть на своевременную и в полном размере выплату заработной платы за отработанные днистатьи 2 , , 129 ТК РФ .

Нужно ли за отработанные на больничном дни начислять зарплату в двойном размере либо предоставлять отгул? Время освобождения от работы по нетрудоспособности не относится к времени отдыха. Следовательно, работа на больничном не является работой в выходной и в двойном размере не оплачиваетс ястатьи 107 , 152, 153 ТК РФ .

А раз за отработанные дни начислена зарплата, то пособие за эти дни не положен оответы на вопросы на сайте регионального отделения ФСС по Чукотскому автономному округу и его невыплата не будет нарушением ТК РФ.

Что будет, если все-таки выплатить пособие вместо зарплаты

Казалось бы, ничего не будет - достаточно не показывать в табеле, что некоторые дни на больничном отработаны. Однако работник, получивший за отработанные дни маленькое пособие вместо большой зарплаты, может обратиться с жалобой в трудовую инспекцию.

Как инспекция может убедиться в том, что человек работал? Наверняка найдутся свидетели или какие-то следы его присутствия на работе: возможно, в этот день он вел переписку, подписывал документы, получал материалы со склада или деньги под отчет, возвращал неизрасходованные подотчетные деньги в кассу, оформлял путевой лист, взаимодействовал с представителями деловых партнеров фирмы, расписывался в журнале охраны за ключи от кабинета и т. п. Особо предусмотрительные работники даже делают скрин-копии переписки по электронной почте.

За невыплату зарплаты предусмотрены административные штраф ыст. 5.27 КоАП РФ . Кроме того, если после жалобы работника вы будете вынуждены начислить ему зарплату, то придется пересчитать пособие, уменьшив его с учетом отработанных дней. Если оно было зачтено в счет уплаты страховых взносов, возникнут недоимка, пени на нее и штраф.

Как относиться к работе на больничном

Во время больничного люди работают как по просьбе руководства, так и по своей инициативе. В последнем случае мотив у каждого свой, но чаще всего - денежный. За отработанные дни люди рассчитывают получить оклад вместо пособия (порой ощутимо меньшего), стремятся заработать премию, которая зависит от результатов труда к определенному сроку, и т. п. При этом в одних организациях работа на больничном руководством всячески приветствуется, в других - очень нежелательна. В связи с этим возникают следующие вопросы.

Можно ли вызывать работников с больничного «в связи с производственной необходимостью»

Разумеется, нельзя. Работник вправе не работать в период, на который выписан подтверждающий его временную нетрудоспособность больничный. Привлечение к работе во время освобождения от работы по причине временной нетрудоспособности - нарушение, за которое положен штра фст. 5.27 КоАП РФ . Принуждение к труду запрещен ост. 4 ТК РФ .

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

С больным на рабочем месте может случиться что угодно, и это уже будет производственная травма. А если в результате вызова на работу у сотрудника на больничном произойдет осложнение заболевания, он может попытаться получить с организации компенсацию вреда своему здоровь юстатьи 22 , 232, 233 , , 220 ТК РФ .

Впрочем, оформлять приказ о вызове с больничного мало кому из руководителей приходит в голову. Чаще руководство понимает, что привлечение к работе во время больничного незаконно, и речь идет о неформальном вызове. За выход на работу во время больничного руководство обещает вознаграждение дополнительно к пособию за дни, когда работник болел дома, и к зарплате за дни, в которые он, несмотря на открытый больничный, будет работать. А придумать, как оформить такое вознаграждение, поручает бухгалтерии. Обычно в качестве компенсации за работу на больничном работник получает:

• <или> материальную помощь. Она не вызывает вопросов - человек заболел, нужно ему помочь. Можно выдать в любой момент, даже до предъявления закрытого больничного, и в любом размере. В пределах 4000 руб. в год на человека не облагается НДФЛ и взносам ип. 28 ст. 217 НК РФ ; п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ); подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ ; Письмо Минфина от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144 . В «прибыльные» расходы не включаетс яп. 23 ст. 270 , п. 2 ст. 346.16 НК РФ ;
• <или> премию. Если на длительном больничном отработано всего несколько дней, то лучше начислить премию за следующий за больничным период времени или за какие-то предшествующие «трудовые успехи». Иначе может получиться, что премия выдана за период, в котором человек преимущественно отсутствовал на работе, что ставит под сомнение ее обоснованность в качестве налоговых расходов. Также премия должна соответствовать положению о премировании. Если в нем нет подходящих оснований, придется его дополнить и соблюдать в дальнейшем.

Также бывает, что руководство договаривается с работником, который согласился выйти на работу, находясь на больничном, о «неформальных» отгулах в будущем. После закрытия листка (сразу или спустя время - по договоренности с работником) в табеле ставят явку за столько дней, сколько отработано на больничном, и начисляют за эти дни зарплату, а работник в эти дни отдыхает.

Еще нередко делают так: возвращают больничный работнику, в табеле невыходы по болезни не показывают и выплачивают за весь период больничного зарплату - даже несмотря на то, что это затратно для организации, если больничный длительный, а отработано всего несколько дней.

Можно ли не допускать к работе сотрудников, которые находятся на больничном

Такой вопрос возникает, если работники сами желают работать, находясь на больничном, а руководству фирмы это по каким-то причинам не нравится.

РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ

Для прохождения некоторых сложных лечебных исследований и процедур врачебная комиссия может выписать «дискретный» больничный - только на дни процеду рп. 21 Порядка . А больничный по уходу может быть закрыт раньше выздоровления ребенка, если ухаживать за ним продолжит другой родственник (обычно в поликлинике просят написать заявление об этом).

В некоторых фирмах считают, что достаточно закрепить в трудовых или в коллективном договорах, а также в ПВТР либо других ЛНА положение о том, что работники с открытым больничным листом к выполнению трудовых обязанностей не допускаются. А за нарушение предусмотреть дисциплинарные взыскания, снижение премии. Обосновывают это статьями 76 и 212 ТК РФ, по которым работодатель обязан не допускать к работе сотрудника при выявлении в соответствии с медицинским заключением противопоказаний для выполнения его трудовых обязанностей. Возможно ли это? Есть два подхода.

ПОДХОД 1. Так делать нельзя. Это положение не будет иметь силы как ухудшающее положение работника по сравнению с установленным законо мст. 8 ТК РФ . Ведь работодатель обязан предоставлять работу, обусловленную трудовым договоро мст. 22 ТК РФ . Перечень оснований, по которым работодатель не должен допускать сотрудника к работе, приведен в ТК РФст. 76 ТК РФ . И наличие незакрытого больничного там не фигурирует.

Больничный не является тем медзаключением, о котором говорится в ст. 76 ТК РФ как об основании не допускать к работе (такое заключение - это отдельный докумен тпп. 2 , , 12, 13 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 02.05.2012 № 441н ). Да и до тех пор, пока листок не закрыт и не предъявлен, вы знаете о нем только со слов работника, документального подтверждения у вас нет. А требовать пройти медосмотр (если его обязательность не установлена законом) или представить документы о состоянии здоровья работодатель не вправ ест. 88 ТК РФ ; Апелляционное определение Владимирского облсуда от 06.09.2012 № 33-2581/2012год .

В случае незаконного лишения работника возможности трудиться работодатель обязан возместить ему не полученный им заработо кстатьи 234 , 139 ТК РФ .

ПОДХОД 2. Работника с открытым больничным можно не допускать к работе. Такие разъяснения дали нам в Роструде.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

“ Когда работник сам, а не по принуждению со стороны работодателя желает работать в период временной нетрудоспособности, не следует руководствоваться принципом «разрешено все, что не запрещено или не предписано законом». Откуда работодателю знать, чем болен работник, - вдруг у него, например, вирусное заболевание и он заразит полколлектива.

Нужно убедить работника не выходить на работу, объяснив, что:

• если открыт больничный лист, заработная плата за работу в период болезни начисляться и выплачиваться не будет;
• выход на работу на больничном означает нарушение работником режима лечения, что может повлечь неполную оплату больничного.

Также если работник, пропустив один или несколько рабочих дней, вышел на работу и не предъявил больничный лист, работодатель вправе начать процедуру выяснения причин отсутствия работника на работе. Ведь причина неявки в предыдущие дни не подтверждена (в табеле стоят неявки по невыясненным причинам). Это дает основания потребовать от работника представить письменные объяснения отсутствия на работ ест. 193 ТК РФ . После того как работник напишет, что ему открыт больничный, нужно вручить ему под роспись письменное уведомление о том, что он должен соблюдать больничный режим и не допускается к выполнению трудовых обязанностей.

Если никакие меры на работника не действуют и он настаивает на допуске его к работе, следует зафиксировать его выход на работу актом произвольной формы и направить копию акта в медицинское учреждение, чтобы известить о нарушении работником режима лечения.

По ст. 22 ТК РФ работодатель обязан предоставить работу, обусловленную трудовым договором, то есть на условиях, предусмотренных трудовым договором. Однако по условиям трудового договора работодатель обязуется осуществлять обязательное социальное страхование в соответствии с законодательство мст. 57 ТК РФ . Таким образом, работодатель не только вправе, но и обязан препятствовать выходу работника на работу в период его болезни.

Только это следует делать способами, не дающими работнику возможности обвинить работодателя в нарушении его других прав. Например, не следует давать охране поручение вывести работника за территорию предприятия. Рекомендуется внутренним локальным нормативным актом предусмотреть невозможность (запрет) выхода работников на работу в период заболевания, подтверждаемого больничным листком. Это можно предусмотреть также в правилах внутреннего трудового распорядка. Это позволит ставить вопрос о привлечении таких работников к дисциплинарной ответственности.

Если выяснится, что работника привлекали к работе во время болезни, трудовая инспекция оштрафует работодател я” .

Как вариант, вы можете попросить работника, который твердо решил поработать на больничном, сходить в поликлинику и закрыть листок. Причем работник вправе отказаться. Если потом вдруг нужно будет «доболеть», ему придется обращаться за новым листком.

Оформляем документы

Допускать сотрудника на больничном к работе или нет - решает руководство, а не бухгалтерия. Бухгалтерии остается оформлять свершившийся факт. И если получилось так, что сотрудник работал во время болезни, возникает вопрос, как это показать в документах.

Нередко работники пишут заявление примерно такого содержания: «В связи с болезнью мне был оформлен больничный лист №... на 12 календарных дней с 05.10.2015 по 16.10.2015. Но фактически я работал 8, 9, 15, 16 октября 2015 г. Прошу считать эти 4 дня рабочими и оплатить мне их исходя из оклада, а остальные 8 дней считать днями болезни и выплатить за них пособие по листку нетрудоспособности».

Это не будет лишним, но и не обязательно. Сам факт работы в эти дни - уже достаточное основание для начисления зарплаты.

В табеле за каждый отработанный день больничного ставим явки. Остальные дни после предъявления листка отмечаем как дни на больничном. И то и другое за один день указывать нельзя. В табеле ведут учет фактически отработанного и неотработанного времен ист. 91 ТК РФ ; Указания (форма № Т-13), утв. Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1 .

В больничном в графе «Причитается пособие за период: с… по…» нужно указать только тот период нетрудоспособности, в который человек не выходил на работу. Это не проблема, если отработаны несколько дней подряд в конце или в начале больничного. А если были отработаны какие-то дни в середине? Тогда:

• укажите в этой графе весь период больничного с первого неотработанного дня и до выхода на работу, после которого листок был закрыт; в нашем примере это период с 5 по 14 октября;
• в прикладываемом к листку расчете пособия сделайте пояснение, что пособие причитается не за все эти дни. Для приведенного выше примера оно будет таким:

Из периода, указанного в графе «Причитается пособие за период: с… по…», в целях расчета пособия подлежат исключению 8, 9, 15, 16 октября 2015 г., так как эти дни были отработаны. Пособие причитается за следующие дни: 5, 6, 7, 10, 11, 12, 13, 14 октября 2015 г.

Не забудьте, что пособие за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет работодател яч. 1 п. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ . Как определить эти дни в нашей ситуации? Отсчитываем первые 3 дня, в которые работник болел дома. Например, сотрудник работал в первый и третий дни больничного. Тогда организация за свой счет оплачивает пособие за второй, четвертый и пятый дни, а последующие неотработанные дни идут за счет средств ФСС.

Проблем с включением зарплаты за отработанные на больничном дни в налоговые расходы на ОСНО и на УСНО не должно быть. Это обоснованные расход ып. 1 ст. 252 , п. 2 ст. 346.16 НК РФ на оплату труд аст. 255 НК РФ , так как вы обязаны эту зарплату начислить.

Снижать ли пособие за дни после выхода на работу

Если работник без уважительной причины нарушил режим, предписанный лечащим врачом, работодатель обязан снизить ему пособие с даты нарушения. То есть рассчитать его исходя из МРОТ за полный календарный месяц (с учетом районного коэффициент а)п. 1 ч. 1 , ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ .

В форме листка нетрудоспособности есть графа «Отметки о нарушении режима», а среди предусмотренных для нее кодов есть код 25 «Выход на работу без выписк и»Информация, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 26.04.2011 № 347н ; п. 58 Порядка . Скорее всего, работник принесет вам листок без кода 25 в этой графе. И неудивительно - этот код врачи указывают в других случаях: когда пациент до выздоровления требует выдать ему оформленный больничный для предъявления работодателю, мотивируя это намерением выйти на работу. Тогда врач не может заполнить графу «Приступить к работе». так как не имеет права признать нездорового человека трудоспособным. Он ставит код 31 «Продолжает болеть», но продолжение больничного не оформляет, а вместо этого указывает код 25 «Выход на работу без выписки».

Для отметки о несоблюдении предписанного лечащим врачом режима есть код 23. Но и он в листке вряд ли будет, даже если врач считает, что выход на работу на день или на несколько дней является несоблюдением предписанного им режима. Ведь врач не знает, не может узнать и не обязан никак проверять либо выяснять, сидел его пациент во время больничного дома или выходил на работу.

Но вам-то достоверно известно, что выход на работу был, и документальное подтверждение есть - табель и начисление зарплаты за отработанные дни. Должны ли вы снизить пособие? Этот вопрос возникает, когда были отработаны дни в начале или в середине больничного.

Соцстрах может настаивать на снижении пособия

Есть вероятность, что соцстрах при проверке будет исходить из того, что пособие в этой ситуации следует снизить. Есть даже судебное решение по спору между организацией и Фондом в поддержку последнег о. Но, как видим, оно довольно давнее - принято в 2011 г.

Работники успешно оспаривают снижение пособия работодателем

Иная позиция у судов общей юрисдикции, в которые обращались работники с иском к работодателям, снизившим им пособие в сходных ситуациях. Суды считают, что без отметки врача о нарушении режима работодатель не вправе снизить пособие, даже если знает о нарушени исм., например, Апелляционные определения Суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 10.02.2014 № 33-242/2014 ; ВС Республики Хакасия от 10.05.2012 № 33-8482012 ; Мурманского облсуда от 07.08.2013 № 33-2640-2013 ; Решения Железнодорожного райсуда г. Ульяновска от 23.01.2015 № 2-47/2015(2-2811/2014;)~М- 2733/2014 ; Ломоносовского райсуда г. Архангельска от 22.01.2015 № 2-142/2015(2-4475/2014;)~М- 4441/2014 .

И это правильно. Пособие рассчитывают на основании листка нетрудоспособност ич. 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ . Поэтому основание для снижения - не табель, а наличие в листке отметки о нарушении режима. Графа для отметки находится в той части листка, которую заполняет врач, - только он вправе поставить там какой-либо кодп. 58 Порядка ; пп. 1, 2 ст. 59 Закона № 323-ФЗ , у работодателя для этого нет полномочий.

Если врач не зафиксировал нарушение режима, то эта графа остается пусто йп. 58 Порядка , и тогда листок дает работнику право получить от вас полное пособие.

Оцениваем возможные последствия и выбираем вариант

Принимать решение, снижать пособие или нет, должен директор. Ваше дело - обрисовать ему разные варианты и их возможные последствия.

ВАРИАНТ 1. Пособие не снижать, так как для этого нет законных оснований (аргументы мы только что привели).

Последствия. Есть риск, что соцстрах при проверке пересчитает пособие, снизив его самостоятельно. Если вы обратились в Фонд за возмещением этого пособия, то отказом в возмещении разницы дело и ограничится. Если вы ранее уже зачли пособие в счет уплаты текущих взносов, то Фонд начислит недоимку по страховым взносам в не принятой к зачету сумме, накапавшие с тех пор пени на нее и штра фподп. 3 п. 1 ст. 11 Закона от 16.07.99 № 165-ФЗ ; ч. 4 ст. 4.7 , ч. 1, 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ ; ч. 2 ст. 15 ; ч. 1 ст. 25 , ч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ .

Можно ли будет на основании решения ФСС удержать с работника не зачтенную Фондом сумму? Закон позволяет это сделать, только если работник представил вам для назначения пособия документы с заведомо недостоверными сведениям ич. 4 ст. 15 , . То есть если работник знал, что сведения в листке не соответствуют действительности, и все равно его представил. Однако листок без отметки о нарушении режима (даже если допустить, что она там должна быть) нельзя рассматривать как заведомо недостоверный. Ведь Порядок заполнения листков адресован медицинским организациям и работник имеет полное право не знать, какие коды и в каких случаях проставляются в заполняемой врачом части листка.

Поэтому не зачтенная ФСС сумма останется у работника. А Фонд расценит ее как выплаченную в рамках трудового договора, доначислит на нее взносы и насчитает пенич. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ ; Письмо Минздравсоцразвития от 30.08.2011 № 3035-19 . Правда, это удавалось оспорить в суде. Аргумент - такая сумма хоть и не зачтена ФСС, но все равно остается выплатой в связи со страховым случаем по обязательному соцстрахованию (а не выплатой в рамках трудовых отношений) и не должна облагаться взносам ист. 9 Закона № 212-ФЗ ; Постановление АС УО от 29.09.2015 № Ф09-6879/15 .

Таким образом, нужно быть готовыми к тому, что при проверке Фонд может насчитать вам недоимку и придется либо заплатить ее с пенями и штрафами, либо оспаривать решение Фонда в суде.

ВАРИАНТ 2. Согласиться с тем, что нарушение режима было, но пособие все равно не снижать, так как причина нарушения уважительна яп. 1 ч. 1 , ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ . Ведь даже при наличии отметки в листке работодатель обязан снизить пособие, только если причина нарушения не является уважительно й.

Уважительность определяет не ФСС, а руководитель на основе заключения созданной в организации комиссии по соцстраху либо, если фирма небольшая, единоличн опп. 1.1- 1.3 Типового положения, утв. ФСС 15.07.94 № 556а ; п. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства от 12.02.94 № 101 (далее - Постановление № 101) . Комиссия должна получить у работника письменные объяснения выхода на работу во время больничного, рассмотреть их и составить протокол со своим заключением. На его основании директор издает приказ выплатить пособие в полном размер епп. 10, 11 Положения, утв. Постановлением № 101 ; пп. 1.1 , 2.2 Типового положения, утв. ФСС 15.07.94 № 556а .

Что можно считать уважительной причиной? Для нашей ситуации никаких ориентиров в нормативных актах нет. Ею вполне может быть, например, сложное материальное положение работника, наличие детей на обеспечении и то, что пособие по больничному ниже зарплаты.

Последствия. ФСС не вправе пересматривать решение работодател яп. 10 Положения, утв. Постановлением № 101 . Однако все же бывает, что Фонд не соглашается, и тогда приходится спорить с ним в судеПостановление Президиума ВАС от 14.02.2012 № 14379/11 .

Как видим, этот вариант от спора с Фондом вас полностью не застрахует, но, возможно, уменьшит его вероятность, дав дополнительное основание не снижать пособие. А если спор все же возникнет, вы всегда сможете подключить аргументы из варианта 1.

ВАРИАНТ 3. Снизить пособие, чтобы не пришлось спорить с Фондом. Для этого нужно оформить те же документы, что и в варианте 2, а также приказ руководства о том, что причина нарушения режима неуважительная и пособие подлежит снижению.

О том, за сколько дней больничного надо снизить пособие, в Законе ничего не сказан оп. 1 ч. 1 , ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ . Означает ли это, что нужно снизить его за все время после первого выхода на работу? А если отработано несколько первых дней больничного - пересчитать исходя из МРОТ все пособие?

Например, листок открыт 1 ноября, первое его продолжение - с 16 по 30 ноября, второе - с 1 по 12 декабря, приступить к работе - 13 декабря. Сотрудник работал 12 и 13 ноября.

Если рассчитать исходя из МРОТ пособие за бо´ ль -шую часть больничного (за 14, 15 ноября по первоначальному листку, за 16- 30 ноября по первому его продолжению и за 1- 12 декабря по второму продолжению), то это, конечно, полностью исключит какие-либо споры с Фондом.

Однако это не будет соответствовать позиции, сформулированной ВАС. Он указал, что автоматически снижать пособие за весь период до конца больничного нельзя - следует исходить из соразмерности нарушения режима и суммы, на которую снижается пособи еПостановление Президиума ВАС от 14.02.2012 № 14379/11 .

Как соблюсти соразмерность? Например, снизить пособие за такое же количество дней, которое было отработано на больничном (в нашем примере - за 2 дня). Другой проверенный в суде вариант - за период с даты нарушения до окончания того месяца, в котором оно было допущен оРешение АС Хабаровского края от 12.05.2009 № А73-4225/2009 (Внимание! PDF-формат) , в нашем примере - с 14 по 30 ноября.

То, что вы действуете в соответствии с позицией ВАС уменьшает вероятность спора с Фондом, но полностью ее не исключает. Вы гарантированно избежите спора, только если проигнорируете позицию ВАС и снизите пособие за все дни с момента нарушения до окончания больничного.

Последствия. В любом случае не согласный со снижением работник может пожаловаться:

• в трудовую инспекци юч. 1 ст. 4.3 Закона № 255-ФЗ . Пособие она не доначислит, но жалобу использует как повод для проверки;
• в ФСС. Фонд, скорее всего, со снижением пособия согласится. Но, как и трудовая инспекция, может воспользоваться тем, что по Закону жалоба работника является основанием для проведения у работодателя внеплановой выездной проверк ип. 4 ч. 1 ст. 4.3 , ч. 3 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ .

Работник вправе обратиться в суд. Как мы уже сказали, суды поддерживают работников, которым снизили пособие без отметки в листке.

В некоторых фирмах сразу возвращают работнику листок без отметки о нарушении режима как содержащий недостоверные сведени яп. 1 ч. 2 ст. 4.3 Закона № 255-ФЗ - чтобы сотрудник обратился за ней в медорганизацию. Однако врач не обязан делать такую отметку по указанию работодателя. Да и работник вправе отказаться. Ведь для назначения и выплаты работодателем пособия достаточно представить листок, выданный медорганизацией по установленной форме и в установленном порядк е; п. 12 Методических указаний, утв. Постановлением ФСС от 21.05.2008 № 110 . Вообще же правильным будет спорить с Фондом, так как в подобных случаях он должен не отказывать в зачете (возмещении) работодателю, а разбираться с медицинской организацие йПостановление Президиума ВАС от 11.12.2012 № 10605/12 .

Также работник может оспорить и решение работодателя о неуважительности причины. Были случаи, когда работодатель расценивал причину нарушения режима как неуважительную, а суд с ним не соглашалс яРешение Кировского райсуда г. Екатеринбурга от 17.06.2015 № 2-4630/2015~М-3590/2015 ; Решение Октябрьского райсуда г. Пензы от 27.05.2015 № 2-1112/2015~М-1374/2015 .

ВАРИАНТ 4. Снизить пособие для зачета (возмещения) за счет средств ФСС, а работнику выдать полное пособие, выплатив разницу из средств организации. Тут споров не предвидится: довольны и работник, и Фонд.

Последствия. На сумму «добавки» придется начислить страховые взносы - как на выплату работнику в рамках трудовых отношени йч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ .

Если у вас в трудовых договорах (коллективном договоре) предусмотрены доплаты к пособию до среднего заработка, то эта сумма учитывается в «прибыльных» и «упрощенных» расхода хп. 25 ст. 255 , подп. 6 п. 1 ,

Еще один вариант - все отработанные в начале и в середине больничного дни перенести в табеле в конец больничного. Тогда вопрос о снижении пособия исчезнет, так как весь период, за который оно причитается, придется на время до нарушения режима. Это сработает, только если:

• листок закрыт и предъявлен до конца месяца, в котором были отработанные на больничном дни. Иначе вы не сможете вовремя начислить и выплатить за них зарплату;
• из документов, которые трудинспекция и Фонд смотрят при проверках, не видно, что на самом деле работник выходил на работу в другие дни (не было выдачи денег под отчет, авансовых отчетов и т. п.).

Как видим, почти в каждом из вариантов кто-то оказывается недовольным: или работник, или Фонд, или работодатель, которому приходится за свой счет выплачивать часть пособия. Из-за этого многие просто не показывают в табеле выходы на работу во время больничного, платят пособие целиком за все указанные в листке дни, а отработанные дни по устной договоренности с работником компенсируют ему как-то иначе (например, матпомощь, премия). Имейте в виду: в таких случаях речь идет о незаконном расходовании средств ФСС на пособие за отработанные на больничном дни. За эти дни положена зарплата, а не пособие. Кроме того, впоследствии в случае конфликта обиженный работник может попытаться через трудовую инспекцию или суд доказать, что работал на больничном, и потребовать повторной оплаты отработанных дней.

Особая ситуация: о выходе внешнего совместителя на работу во время больничного вы узнаете от ФСС

Бывает, что работники - внешние совместители для одного места работы берут больничный, а на другом продолжают трудиться. Причем зачастую в этом нет никакой недобросовестности. Например, мама для основной работы берет больничный по уходу за ребенком и днем за ним ухаживает. А когда приходит с работы папа, выходит на работу по совместительству. Или перелом руки исключает работу водителем на основной работе, но никоим образом не мешает работать вахтером на полставки.

РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ

В случае обращения к врачу уже после отработанной смены по просьбе пациента может быть выписан листок со дня, следующего за днем прием ап. 15 Порядка .

При проверке фирмы, оплатившей больничный, ФСС сопоставляет ее табель с табелем второго работодателя и приходит к выводу о нарушении режима, предписанного лечащим врачом. Поэтому он снижает пособие до рассчитанного исходя из МРОТп. 1 ч. 1 ст. 8 Закона № 255-ФЗ , снимает зачет разницы, начисляет пени на возникшую недоимку и, возможно, штраф.

Это, конечно, несправедливо. Работодатель не знает, что сотрудник во время больничного работает где-то еще, и у него нет полномочий получить эту информацию. И он обязан оплатить предъявленный ему больничны йп. 5 ст. 13 , п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ . Несмотря на это, есть старое решение суда, который, рассмотрев аналогичный случай, согласился со снижением пособия в такой ситуации и с отказом работодателю в зачете разниц ыПостановление ФАС УО от 20.04.2011 № Ф09-1302/11-С2 .

Если вы окажетесь в такой ситуации, можете попытаться оспорить отказ в зачете пособия. Один аргумент приведен выше: без отметки врача пособие снижению не подлежит. Вот еще один. Работник при предъявлении больничного обязан уведомить работодателя об обстоятельствах, влияющих на условия предоставления и размер пособи япп. 1, 2 ч. 2 ст. 4.3 Закона № 255-ФЗ . Если работник не выполнил эту обязанность, то ФСС вправе взыскать причиненный ему выплатой пособия ущерб именно с работник ач. 3 ст. 4.3 Закона № 255-ФЗ . Вы же на момент предъявления вам листка не знали и не могли знать о тех фактах, которые Фонд впоследствии расценил как нарушение режима.

Единственный случай работы на больничном, не влекущий проблем, - если отработан только первый из указанных в листке нетрудоспособности дней. Всем понятно, что работник мог почувствовать себя плохо и обратиться к врачу уже после окончания своего рабочего дня. Тогда пособие причитается за период, начинающийся со второго дня больничного.

В работе бухгалтеру и кадровику приходится сталкиваться с разными неоднозначными и проблемными ситуациями. Одна из них возникает в случае, когда сотрудник имеет больничный лист, но при этом в дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности, выходит на работу. Может, работник незаменимый, и руководство фирмы в связи с производственной необходимостью настоятельно попросило его об этом. А может, работник сам хотел проявить рвение и ходил на работу, не сообщая никому о больничном, но когда его закрыли, он предъявил его для оплаты. Вне зависимости от причин встает один и тот же вопрос: как в этом случае оплачивать работу и больничный? Можно ли заплатить обе суммы или нужно выбрать что-то одно? Является ли выход на работу в период временной нетрудоспособности основанием для отказа работнику и в оплате больничного, и в выплате заработной платы?

Комментарий к Письму Минфина России от 04.06.2012 N 03-03-06/4/57 «О вопросах социального обеспечения работников и учете расходов на оплату труда в период временной нетрудоспособности в целях налогообложения прибыли»

Организация спросила

В комментируемом Письме организация-работодатель задала вполне конкретный вопрос, приведя фактические обстоятельства дела. А они таковы. Работнику был выдан на период со 2 по 27 февраля 2012 г.
Однако со 2 по 6 февраля 2012 г. работник находился на рабочем месте, о чем свидетельствует табель учета рабочего времени, а также работа, выполненная работником.
Вполне естественно, что у бухгалтера возник вопрос: в каком порядке нужно выплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности? Организация рассматривала два варианта:
- выплатить пособие за весь период со 2 по 27 февраля 2012 г. в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
- за период со 2 по 6 февраля 2012 г. и лишь с 7 по 27 февраля 2012 г. - пособие.
Причем во втором случае возникает дополнительный вопрос: а можно ли заработную плату, выплаченную работнику за период со 2 по 6 февраля 2012 г., учесть в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?

Финансисты разъяснили, но... не ответили

К сожалению, прямого и конкретного ответа на поставленные вопросы финансисты в очередной раз не дали.
Прежде всего они напомнили, что в соответствии с Регламентом Минфина России (утв. Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н) в ведомстве не рассматриваются по существу обращения организаций по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства РФ и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Тем не менее чиновники посчитали нужным обратить внимание на следующие нормы законодательства.
Во-первых, при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ).
Во-вторых, для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет (п. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ):
- листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования;
- справку (справки) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с места (мест) работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей).
В-третьих, как разъяснялось в п. 17 Письма ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956, листок нетрудоспособности выполняет двойную функцию, являясь финансовым документом, служащим основанием для назначения и выплаты пособий, и удостоверяет нетрудоспособность граждан, подтверждая их временное освобождение от работы.
В-четвертых, основанием для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности является нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом (пп. 1 п. 1 ст. 8 Закона N 255-ФЗ).
И наконец, на основании пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы работодателя по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни болезни работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Законом N 255-ФЗ. Оплата производится только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

В чем сложность?

На самом деле поднятый в данном Письме вопрос весьма неоднозначен. И проблема усугубляется тем, что никаких конкретных официальных разъяснений от ФСС РФ, равно как и от Минфина России, Минздравсоцразвития России и других ведомств, по данному вопросу нет. А потому остается лишь анализировать букву закона, арбитражную практику и полагаться на здравый смысл.
А главное - этот вопрос многоплановый, и учесть придется целый ряд нюансов.
Во-первых, необходимо уяснить, что пособие по временной нетрудоспособности - это не просто одна из гарантий, предусмотренных трудовым законодательством, и не просто компенсационная выплата на основании предъявленного больничного листа.
Да, о пособии говорится именно как о гарантиях в ст. 183 ТК РФ. И в п. 1 ст. 1.3 Закона N 255-ФЗ речь идет о том, что страховым риском по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности признается временная утрата заработка или иных выплат и вознаграждений застрахованным лицом в связи с наступлением страхового случая (в т.ч. временной нетрудоспособности застрахованного лица вследствие заболевания или травмы, кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
Но все дело в том, что выплата пособия "привязывается" законодательством не просто к факту наличия больничного листа, а именно к факту временной утраты трудоспособности.
Так, в пп. 1 п. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ подчеркивается, что обеспечение застрахованного лица пособием осуществляется в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы. А из п. 1 ст. 6 Закона N 255-ФЗ можно сделать логический вывод, что пособие должно выплачиваться при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности (либо до дня установления инвалидности), за исключением некоторых частных случаев.
Таким образом, претендовать на пособие может только тот работник, который в соответствующий период действительно был временно нетрудоспособным. Если же человек работал, условие об утрате трудоспособности не выполняется. Иными словами, несмотря на наличие больничного листа, работник не был нетрудоспособным, раз мог ходить на работу.
Во-вторых, в пп. 1 п. 1 ст. 8 Закона N 255-ФЗ в числе оснований для снижения размера пособия упоминается нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом. В такой ситуации со дня, когда было допущено нарушение, пособие выплачивается не из расчета среднего заработка, а исходя из МРОТ (с учетом районного коэффициента). Конечно, по логике случаи выхода на работу сотрудника, больничный которого был еще не закрыт (т.е. который, по мнению врача, был нетрудоспособным), нужно считать нарушением режима.
Однако по правилам, прописанным в Порядке выдачи листков нетрудоспособности (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н), делать отметки о нарушении режима в больничном листе может только медицинский работник (к примеру, лечащий врач). Работодатель самовольно вносить такие сведения в больничный лист не может. А раз отметки о нарушении режима в предъявленном работником листке временной нетрудоспособности нет, формально у работодателя нет оснований не оплачивать такой больничный, а у ФСС РФ нет права отказывать в возмещении (зачете) соответствующих сумм.
Но это все в теории. А на практике дело может обернуться значительными проблемами.
К примеру, ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 03.10.2008 N Ф03-А59/08-2/2902 заявил, что якобы обязанность проверки нетрудоспособности для выплаты пособия лежит на администрации фирмы. Она производит его выплату, и только при надлежащем исполнении этой обязанности у организации возникает право возмещения средств за счет ФСС РФ (а у последнего - обязательство принять выплаченные суммы к зачету).
Еще один интересный спор рассматривался в Постановлении ФАС Уральского округа от 20.04.2011 N Ф09-1302/11-С2.
Работник трудился в одной организации и по совместительству в другой фирме. Он взял больничный и в обозначенный в нем период на работу в основной организации не выходил, а вот у другого работодателя (по совместительству) трудился в обычном режиме. Но в листке нетрудоспособности никаких отметок о нарушении режима сделано не было. В дальнейшем при проверке (уже после того, как больничный был предъявлен и оплачен "основным" работодателем) ФСС РФ обнаружил этот факт. Такие действия работника фонд квалифицировал как нарушение режима и, несмотря на отсутствие соответствующей отметки лечащего врача в больничном листе, посчитал, что размер пособия по основному месту работу должен был быть снижен (и, как следствие, не принял к зачету часть выплаченного пособия).
Но основной работодатель считал, что, раз на момент оплаты он не знал и не мог знать о нарушении режима, он правомерно произвел выплату больничного на основании предъявленных работником документов и вся сумма должна быть зачтена.
Суд заключил, что ФСС РФ совершенно обоснованно не принял к зачету расходы на выплату части пособия (т.е. разницу между начисленной суммой и той суммой, которая причиталась работнику с учетом снижения размера пособия согласно ст. 8 Закона N 255-ФЗ).
Факты злоупотребления застрахованным лицом своими правами были установлены (он действительно трудился у другого работодателя в период действия больничного листа и, значит, нарушил режим). А это означает, что расходы на выплату больничного в такой ситуации были произведены страхователем с нарушением норм действующего законодательства.

Как быть...

Конечно, если уж судьи столь строги к основному работодателю в случаях, когда его работник нарушил режим тем, что выходил в период болезни на работу по совместительству, они явно не проявят снисхождения в ситуации, когда работник, находясь на больничном, ходит на свою основную работу.
Более того, в данном случае речь будет идти уже не просто о нарушении режима и необходимости снизить размер пособия, а вообще о неназначении работнику пособия. Ведь фактически выход на работу во время болезни означает, что работник не утратил ни свою трудоспособность, ни свой заработок .
Поэтому, если на протяжении всего периода действия листка временной нетрудоспособности работник трудился, как обычно, выплачивать одновременно и заработную плату за отработанное время, и пособие по больничному листу (ни в полном, ни в пониженном размере) однозначно нельзя.
Собственно, в такой ситуации работнику вообще нет смысла брать в лечебном учреждении листок временной нетрудоспособности. А если он все-таки был взят, его не следует предъявлять к оплате.
Впрочем, "наказать рублем" в случае, если у работника есть больничный лист, а он во время болезни работал, могут не только самого работника, но и его работодателя. Ведь, как уже отмечалось, возможность брать оплачиваемые больничные - это гарантия, предусмотренная трудовым законодательством (ст. 183 ТК РФ). И значит, если работодатель допустил сотрудника, находящегося на больничном, к работе, он нарушил трудовое законодательство. Трудовая инспекция имеет полное право применить к такому работодателю соответствующие санкции. И значит, если работник, которого попросили поработать во время больничного, держит на руках листок временной нетрудоспособности, он может в любой момент обратиться в трудовую инспекцию и заявить о своих нарушенных правах.
Несколько сложнее найти правильное решение в ситуации, подобной той, что была описана в вопросе в комментируемом Письме - если работник выходил на работу только в отдельные дни, то есть часть больничного он все-таки "отболел", а часть - отработал.
Тут есть несколько вариантов.
С одной стороны, есть мнение, что в бухгалтерском и налоговом учете нужно отражать те операции, которые совершались фактически. Значит, за отработанное время нужно начислить зарплату (и только зарплату), а за то время, что работник фактически лечился и не работал, начислить пособие.
Причем, строго говоря, размер пособия должен зависеть от конкретных обстоятельств. Если работник трудился в начале периода временной нетрудоспособности (как, например, в ситуации, описанной в Письме), то имело место нарушение режима, и, значит, оплачивать те дни болезни, когда работник не выходил на работу, следовало бы исходя из МРОТ (с учетом районного коэффициента). А вот если сначала работник болел (лечился и на работу не ходил), а уже под конец больничного вышел на работу, те дни болезни, которые предшествовали нарушению режима (выходу на работу), должны быть оплачены в полном размере по общим правилам, ведь снижение пособия из-за нарушения режима производится только начиная с даты нарушения.
Но, как уже подчеркивалось, отметку о нарушении режима должен поставить медработник, а не работодатель. Если же работодатель не сообщает в медицинское учреждение о том, что работник ходит на работу (обязанность "стучать на работника" законодательством на него не возлагается), никаких отметок в больничном листе не будет. А потому формально у работодателя нет оснований для снижения размера пособия. Хотя, как уже подчеркивалось выше, судьи вполне могут заключить, что он все-таки был обязан рассчитывать пособие исходя из МРОТ, так как точно знал, что нарушение имело место.
С другой стороны, некоторые советуют пренебречь "реальностью" операций и использовать "серую" схему - нигде не отражать факт работы во время больничного, в табеле делать отметки о болезни и оплатить листок нетрудоспособности в полном размере по общим правилам, а фактически выполненную работу оплатить "в конверте" либо "замаскировать" под премию, материальную помощь и другие выплаты.
Либо в дальнейшем можно предоставить работнику отгулы (в табеле будут ставиться рабочие дни, будет начисляться плата, а фактически работник в эти дни будет отдыхать). Но "серые" схемы, как мы все понимаем, тоже чреваты - да и попросту незаконны.
Так что, конечно же, лучше всего не привлекать работников к труду в те периоды, когда они находятся на больничном, и не позволять им проявлять рвение и по собственному желанию ходить на работу в эти дни. Это не только проще с точки зрения оплаты больничного, но и безопасно с точки зрения обеспечения исполнения трудового законодательства.
Если же все-таки по каким-то причинам работник "совместил" болезнь и работу, руководителю и бухгалтеру организации придется принимать решение в отношении порядка оплаты такой работы и больничного листа, учитывая рассмотренные выше нормы законодательства и арбитражную практику.

Осенне-зимний период - пора простудных заболеваний, так что не удивительно, что именно в это время огромное количество людей берут больничный. Их право, конечно, вот только работодателям от этого не легче - должен же кто-то работу делать. Поэтому иногда они просят выздоравливающих сотрудников выйти на работу, пока больничный не закрыт. Законна ли работа на больничном ?

Кстати, далеко не всегда работа на больничном - это прихоть работодателя, который по-хорошему просит (или по-плохому заставляет) работника выйти на рабочее место в период временной нетрудоспособности. Иногда работник сам приходит на работу, не закрыв больничный , чтобы показать свою самоотверженность и готовность идти на жертвы ради фирмы. Ну, или просто его настолько «достали» коллеги или клиенты, что проще выйти на работу и самому все сделать, чем объяснять по телефону. Но будет ли вознаграждено такое рвение?

Находясь на больничном, работник получает пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ). Поэтому работа на больничном не оплачивается. Работодатель не имеет права одновременно выплачивать заработную плату и пособие по временной нетрудоспособности - только что-то одно в один момент времени. Ситуация та же, что и с - вы не можете одновременно получать зарплату и отпускные. То есть, теоретически он может вам заплатить, но Фонд Социального Страхования не возместит ему эти средства, аннулировав оплату больничного.

Конечно, существуют способы, которыми может быть компенсирована работа на больничном, но они не совсем легальны или вообще нелегальны . Скажем, это может быть премия (квартальная, годовая и т.п.). Но естественно, что премия будет официально выдана не за работу во время больничного, а за какие-либо другие заслуги. Или же работодатель оплачивает вам больничный, а деньги за работу дает «в конверте». Понятно, что это неофициально, как и индивидуальные договоренности, когда вы, болея, работаете из дома, а потом получаете за это компенсацию.

Учтите, кстати, что работа на больничном может привести к тому, что вам не только за нее не заплатят, вам еще и больничный оплачивать не будут. Дело в том, что выход на работу во время больничного считается одним из видов нарушения режима . Дни больничного, в которые было зафиксировано нарушение предписанного врачом режима, оплате не подлежат.

Да и для работодателя выход сотрудника на работу во время больничного может быть опасен. Даже если это произошло по обоюдному согласию. Скажем, работодатель по доброй воле оплатил работу на больничном, и этот факт был задокументирован (то есть, существуют документы о выплатах). Если вдруг сотрудник имеет зуб на руководство, то при увольнении он может заявить, что работать во время болезни его принудили . У работодателя в этом случае будут большие проблемы.

Ну и даже если отвлечься от вопросов трудового законодательства и посмотреть на эту проблему с обывательской точки зрения - так ли уж хороша работа на больничном? Экстренные случаи, когда без вашей помощи ну никак не обойтись, — это скорее исключение, чем правило. Очень часто работодатель вызывает на работу не потому, что заболевший сотрудник незаменим, а из вредности. Пока вы не закрыли больничный, вы имеете право не выходить на работу, и вам ничего за это не будет . Закон на вашей стороне.

К тому же, весь смысл больничного в том, чтобы отдохнуть, выздороветь и набраться сил . Не до конца выздоровев, мы редко можем нормально выполнять работу: концентрация снижается, мы допускаем больше ошибок, так что часть работы приходится переделывать. Сомнительная выгода.

Плюс если вы заболели какой-то инфекционной «болячкой», вы можете заразить коллег, даже если сами чувствуете себя более-менее нормально. Бывает, что один такой выход не до конца выздоровевшего сотрудника приводит к тому, что заболевает чуть ли не весь его кабинет. В итоге на больничный приходится уйти многим (хорошо, если не одновременно). Работодатель в итоге теряет больше, чем приобретает .

Так что работа на больничном - это тот случай, когда игра не стоит свеч . По закону работать во время больничного нельзя, да и такая работа не всегда оказывается эффективной и окупается в итоге.