Маржинальные затраты. Предельные (маржинальные) издержки МС

Точная оценка затрат важна не только при формировании цен на реализуемую продукцию, но и при принятии управленческих решений. В этом случае компания может оценить рентабельность по каждому продукту, выбрать наиболее приоритетные направления для инвестиций или оценить перспективы производства новых видов продукции. Использование правильного метода расчета себестоимости при возможности производства дополнительной партии продукции является одной из главных задач эффективного учета затрат и финансового контроля. Приростные и маржинальные затраты являются двумя основными инструментами оценки будущих инвестиционных или производственных альтернатив.

Маржинальные (предельные) затраты

Маржинальные или предельные затраты (англ. Marginal Cost ) представляют собой расходы, возникающие в связи с производством 1 дополнительной единицы продукции. Продукция с высокими маржинальными затратами, как правило, является уникальной либо характеризуется высокой трудоемкостью. Низкие уровень этих затрат, напротив, свидетельствует о высокой ценовой конкурентоспособности выпускаемой продукции. Например, издание книги требует достаточно больших затрат, связанных с оплатой услуг дизайнера, корректора, типографской версткой, поэтому себестоимость первого экземпляра будет очень высокой. При этом печать еще одного экземпляра повлечет за собой намного более низкие расходы.

Частным случаем, когда приростные затраты равны маржинальным, является решение о выпуске одной дополнительной единицы продукции!

Пример

Предположим, что предприятие выпускает 10 000 единиц продукции, себестоимость производства которых составляет 5 000 000 у.е. В данный момент рассматривается предложение о производстве дополнительной партии продукции в размере 1 000 единиц. Расчеты показали, что в этом случае себестоимость произведенной продукции составит 5 350 000 у.е. Таким образом, приростные затраты составят 350 000 у.е.

5 350 000 - 5 000 000 = 350 000 у.е.

Компания выпускает 15 единиц продукции при себестоимости 75 000 у.е. В случае выпуска 16-ти единиц продукции себестоимость производства составит 78 000 у.е. Таким образом, маржинальные затраты, возникающие при выпуске 16-ой единицы продукции, составят 3 000 у.е.

78 000 - 75 000 = 3 000 у.е.

Взаимосвязь приростных и маржинальных затрат

Оба этих вида затрат тесно взаимосвязаны, а различия между ними носят скорее теоретический, нежели практический характер. Другими словами, при принятии решения об увеличении или уменьшении объема производства эти затраты ведут себя всегда одинаково.

Различие между ними заключается в том, что маржинальные затраты связаны с решением об увеличении или уменьшении объема производства, а приростные затраты связаны с принятием решения об возможном увеличении или уменьшении производства.

Главный мотив деятельности любой фирмы в рыночных условиях – максимилизация прибыли. Реальные возможности реализации этой стратегической цели во всех случаях ограничены издержками производства и спросом на выпускаемую фирмой продукцию.

Издержки – это основной ограничитель прибыли и одновременно главный фактор, влияющий на объем предложения, принятие решений руководством фирмы невозможно без анализа уже имеющихся издержек производства и их величины на перспективу. Это относится к выпуску уже освоенной продукции к переходу на новые изделия.

Переменные издержки меняются в прямой зависимости от объема производства. Они связаны с затратами на покупку сырья и рабочей силы

Постоянные издержки – это расходы, которые остаются неизменными, каково бы ни было количество производимой продукции. К ним относятся плата за аренду помещения, затраты на оборудование, оплату управленческого и административного персонала, оплата по облигационным займам, страховые взносы, часть которых обязательна, оплата охраны и т.п.

Современная экономическая теория совершенно по-иному подходит к трактовке издержек. Она исходит из ограниченности используемых ресурсов и возможности их альтернативного использования. Под альтернативным использованием понимается, например, возможность производства из дерева строительных материалов, мебели, бумаги, ряда химических продуктов.

С этой точки зрения можно утверждать, что издержки, которые следует учитывать при принятии экономических решений, это всегда альтернативные издержки, - т.е. альтернативная стоимость (ценность) ресурсов при наилучшем альтернативном варианте их применения. Издержки делится на внешние (явные) и внутренние (неявные); постоянные и переменные; средние; предельные; валовые.

Как правило основная часть затрат фирмы представляет собой явные издержки – денежные выплаты поставщикам факторов производства. Другими словами –это ее фактические расходы на оборудование, сырье, энергию, полуфабрикаты, заработную плату, аренду помещения и т.д.

Вместе с тем, часто фирма использует ресурсы, которые принадлежат ей самой (собственный капитал в денежной форме, собственные производственные помещения, профессиональные навыки владельца фирмы и т.п.). Фирма не несет непосредственных денежных расходов на оплату этих ресурсов, они для нее являются как бы «бесплатными». Однако в мире ограниченных ресурсов действительно бесплатного ничего не бывает, каждый ресурс имеет свою альтернативную стоимость. Поэтому использование фирмой такого «бесплатного» (с точки зрения бухгалтера) ресурса фактически связано с отказом от получения дохода при его альтернативном применении, т.е. с определенными издержками. Такие альтернативные издержки использования ресурсов, принадлежащих самой фирме, называются неявными издержками. Хотя неявные издержки не отражаются в бухгалтерской отчетности (не включаются в бухгалтерские издержки), их необходимо брать в расчет при принятии экономических решений, что позволяет эффективно использовать все вовлеченные в процесс производства ресурсы.

Невозвратные издержки – одноразовые издержки. К невозвратным издержкам относятся, например, затраты на изготовление вывески с названием фирмы. Невозвратные издержки не имеют альтернативной стоимости и не включаются в экономические издержки. Бухгалтерская прибыль – это разница между общей выручкой фирмы и явными (денежными) издержками. Экономическая прибыль – это разница между общей выручкой фирмы и всеми издержками (явными и неявными).

МАРЖИНАЛЬНЫЕ/ПРЕДЕЛЬНЫЕ ИЗДЕРЖКИ - (marginal cost) Дополнительные издержки при производстве дополнительной единицы продукции. В условиях совершенной конкуренции предельные/приростные издержки были бы равны рыночной цене, находящейся вне воздействия фирм. Маржинальными издержками признаются прямые переменные затраты предприятия, находящиеся в прямой зависимости от объемов выпуска и реализации продукции (работ, услуг). В этой связи себестоимость продукции учитывается и планируется только в части переменных затрат. Основное достоинство этой системы состоит в том, что расчет "ограниченной" себестоимости позволяет упростить учет и контроль за затратами, сделать ее более прозрачной за счет уменьшения количества расходных элементарных статей.

Маржинальные затраты предназначены для определения маржинальной прибыли, которая является важным показателем в системе анализа резервов продаж и производства. Подход, основанный на маржинальной прибыли, дает менеджерам полезную информацию для планирования и принятия решений.

Наиболее актуально применение данного метода на предприятиях для формирования оптимального плана производства: оптимизация ассортимента выпускаемой продукции, определение степени выгодности номенклатурной позиции и прекращение производства неприбыльного сегмента. При полной загрузке оборудования в условиях многономенклатурного производства расчет производственной программы должен выполняться с учетом максимизации операционной прибыли, на которую влияют количество реализованных единиц и маржинальный доход на единицу продукции. Маржинальный доход - это превышение выручки над переменными затратами.

Маржинальный доход соответствует стоимости, предназначенной для покрытия постоянных затрат и получения прибыли.

Рис.4.4 Взаимосвязь общих, средних и предельных постоянных и переменных издержек.

Заметим, что линия краткосрочных переменных издержек VC(Q) получается из приведённой выше линии выпуска с одним переменным фактором, если оси Q и ТС(L) поменять между собой местами.

Издержки производства – costs- затраты на производство и реализацию продукции.

Предельные (marginal costs) – увеличение общих издержек, вызванное производством дополнительной единицы продукта;

Средние переменные (average variable costs) – переменные издержки, приходящиеся на единицу продукции;

В долгосрочном периоде

Для анализа издержек производства в коротком периоде вводится понятие полных издержек (total costs) ТС, представляющих собой экономические издержки фирмы. ТС = VC+FC, где VC - переменные издержки, FC - постоянные издержки. Переменные издержки зависят от объёма производства: VC= VC(Q), к ним относятся затраты на оплату основного производственного персонала, на сырьё, материалы, топливо, энергию и т.п. Напротив, постоянные издержки не зависят от объёма производства (FC=const) и включают затраты на здания и сооружения, машины и оборудование, оплату административно-управленческого персонала и т.п.

Средние издержки представляют собой издержки в расчёте на единицу продукции:

ATC = TC/Q - средние общие издержки;

AVC = VC/Q - средние переменные издержки;

AFC = FC/Q - средние постоянные издержки.

ATC = (FC + VC)/Q = AFC + AVC.

Предельные издержки представляют собой дополнительные издержки, необходимые для производства одной дополнительной единицы продукта:

MTC = DTC/DQ - предельные общие издержки, но поскольку DFC = 0, MTC=MVC = DVC/Q = MC (просто - “предельные издержки”).

Взаимосвязь общих, средних и предельных издержек проиллюстрирована на Рис.4.4.

TC

Рис.4.4 Взаимосвязь общих, средних и предельных постоянных и переменных издержек.

Заметим, что линия краткосрочных переменных издержек VC(Q) получается из приведённой выше линии выпуска с одним переменным фактором, если оси Q и ТС(L) поменять между собой местами.

Минимумы линий ATC и AVC находятся в точках пересечения этих линий с линией МС (точки А и В). Эти точки, соответствующие минимальным удельным значениям издержек, отражают наиболее эффективные способы производства продукта. Итоговая кривая ATC имеет U - образную форму, при малых Q в ATC велик удельный вес постоянных издержек, при больших Q велик удельный вес переменных издержек, подвергающихся действию закона убывающей производительности.

В долгосрочном периоде не существует постоянных издержек, фирма может производить капитальные вложения и выбирать уровень оптимальных производственных мощностей. Выбор производственной мощности определяет форму долгосрочной кривой средних издержек LRAC. (Рис.4.5) Эта кривая получается путём суммирования участков кривых краткосрочных средних издержек (SRAC), оптимальных для различных заданных значений выпуска. При технологическом переходе от одного уровня выпуска к другому производятся инвестиции, причём новая точка минимума может соответствовать более эффективному производству. При бесконечном возможном числе технологических переходов линия LRAC становится плавной непрерывной линией, огибающей кривые SRAC. Результирующая кривая LRAC также имеет U - образную форму, но это обстоятельство обусловлено законом убывающей отдачи от масштаба.

ТС ТС

Рис. 4.5 Выбор производственной мощности и кривая долгосрочных средних издержек

Объём производства Q2, при котором заканчивается положительный эффект масштаба и начинается отрицательный, называется минимально эффективным масштабом производства (MES).

В долгосрочном периоде равновесие наступает, когда цена равняется минимуму средних затрат LRAC.

Если минимум индивидуальных средних затрат больше рыночной цены, то фирма получают экономическую прибыль. Если отрасль приносит прибыль, то в неё без всяких входных барьеров устремляются конкуренты и кривая отраслевого предложения сдвигается влево, снижая рыночную цену, как показано на рисунке. Обратное происходит в случае экономических убытков - фирмы с высокими индивидуальными средними издержками уходят из отрасли, общее предложение сокращается, рыночные цены повышаются.

• Структура внешней среды организации и значение ее рассмотрения в рыночной экономике
• Сущность, процесс, особенности стратегического управления
• Методы разработки стратегии (матрица БГК, SWOT-анализ и другие)
• Характеристики механической и органической систем и сферы их эффективного применения
• Штабные, линейные, функциональные полномочия в организациях. Делегирование полномочий
• Понятие лидерства, стили лидерства, ситуационное лидерство.
• Понятие о количественных методах обоснования управленческих решений.
• Основные концепции и элементы управления человеческими ресурсами
• Модель управления изменениями. Методы преодоления сопротивления изменениям.
• Поведенческие различия в национальных бизнес-культурах
• Понятие «производство», кривая производственных возможностей и факторы производства.
• В чем заключается понятие альтернативных издержек. Анализ кривой альтернативных издержек.
• Дайте определение «товар». Чем «товар» отличается от «продукта» и «блага».
• Закон спроса и его проявление для товаров различного типа (товары первой необходимости, нормальные товары, товары престижного спроса).
• Расчет эластичности спроса. Различия в значениях коэффициентов эластичности и их значение для принятия экономических решений.
• Бюджетное ограничение потребителя. Анализ кривых «доход-потребление» и «цена-потребление». Эффект дохода и эффект замещения.
• Закон предложения и роль издержек производства в его формировании
• Производство и факторы производства. Закон убывающей предельной производительности.
• Правило наименьших издержек и правило максимизации прибыли.
• Выбор производственной технологии. Техническая и экономическая эффективность. Анализ карты изоквант. Зона технического замещения.
• Равновесие производителя. Путь развития и экономия от масштаба.
• Экономическая природа фирмы. Типология ресурсов фирмы. Теория контрактов.
• Типология издержек фирмы и их значение для оценки решений в бизнесе.
• Соотношение средних и маржинальных затрат. Закономерности изменения затрат по мере роста масштабов производства и применения новых технологий.
• Равновесие производителя в долгосрочном и краткосрочном периоде.
• Чистая монополия: характерные черты, экономическая и административная монополия, естественные монополии. Достоинства и недостатки монополии.
• Монополистическая конкуренция. Издержки монополистической конкуренции. Неценовая конкуренция, реклама.
• Олигополия: характерные черты, достоинства, недостатки. Модель Курно. Анализ олигополистического рынка в теории игр.
• Типология кооперативного поведения олигополистов: картель, тайный сговор.
• Цели и методы антимонопольного регулирования. Проблемы его осуществления в экономике России.
• Понятие человеческого капитала. История формирования тенденции развития.
• Выбор между трудом и отдыхом. Дифференциация ставок заработной платы.

Понятия «средние затраты» и «маржинальные затраты» широко используются в управленческом учете.
Средние затраты определяются путем деления общих затрат на количество произведенных единиц продукции.
Маржинальные затраты - это дополнительные затраты на производство еще одной единицы продукции, включающие в себя все переменные затраты и часть постоянных (только в том случае, если рост производства на одну единицу окажет влияние на постоянные затраты).
Расчет средних и маржинальных затрат показан в примере
2-3.
Постоянные затраты авиакомпании «Малыш и Карлсон», связанные с организацией рейса «Москва-Стокгольм», включают в себя (в кронах): амортизацию самолета - 200 ООО; оплату труда экипажа - 100 ООО; сборы аэропорта - 30 000; оплату услуг диспетчерской службы - 20 000; прочие постоянные расходы - 50 000.
Всего: 400 000.
Переменные расходы состоят из следующих элементов, кроны: стоимость комплекта питания на 1 пассажира - 40; стоимость напитков на 1 пассажира - 25; стоимость одних одноразовых наушников - 5; прочие переменные расходы на 1 одного пассажира - 30.
Всего: 100.
Рассчитаем величину средних и маржинальных затрат для следующего количества пассажиров на борту лайнера:
1 пассажир
Средние затраты на одного пассажира составляют 400 100 крон. Маржинальные затраты на 2-го пассажира составляют 100 крон.
10 пассажиров
Средние затраты равны 40 100 крон (400 000: 10 + 100). Маржинальные затраты на 11 -го пассажира составляют 100 крон.
200 пассажиров
Средние затраты составляют 2100 крон (400 000: 200 + 100). Маржинальные затраты на 201-го пассажира составляют 100 крон.

Данный пример показывает, что в ряде случаев маржинальные затраты зависят исключительно от переменных затрат. Существенного, или релевантного, увеличения постоянных затрат на рейс (амортизация самолета, расход топлива, зарплата экипажа и т.д.) из-за одного дополнительного пассажира не произойдет (т.е. какой-то рост постоянных расходов, несомненно, будет иметь место, но для целей анализа он вряд ли будет релевантным).

Еще по теме Средние и маржинальные затраты:

1. 10.2. Использование величины и нормы маржинального дохода в анализе взаимосвязи "затраты - объем - прибыль"
2. 3.3. Взаимосвязь «затраты-объем-прибыль» и анализ величин в критической («мертвой») точке. Концепция «маржинального дохода»
3. 18.1. ЗАДАЧИ УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО. КЛАССИФИКАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАТРАТ. СОСТАВ ЗАТРАТ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ. УЧЕТ РАСХОДОВ ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ

Рост объема производства увеличивает переменные затраты — растут расходы на закупку сырья, оплату труда, электроэнергии. Но размер постоянных издержек остается неизменным — компания платит ту же сумму за аренду помещения, лизинг станков и т.д. Очевидно, что увеличение производственных мощностей выгодно: совокупные затраты снижаются, чистая прибыль растет. На практике такая ситуация происходит не всегда — предпринимателю нужно подсчитать маржинальные издержки, чтобы определить целесообразность увеличения объемов.

Как рассчитываются маржинальные издержки

МС = (ТС2 — ТС1) / (Q2 — Q1)

ТС1 — совокупные издержки при существующем объеме производства;

Q2 — количество выпускаемых единиц продукции после увеличения;

Q1 — количество выпускаемой продукции на текущий момент.

При расчете маржинальных издержек учитывается размер постоянных затрат производства, которые включены в совокупные издержки, являются их частью.

Использование расчетов маржинальных издержек на практике

Предприниматели рассчитывают маржинальные издержки для нескольких целей:

• определение предельного объема производства, при котором можно добиться максимальной прибыли;
• выявление необходимости снижения переменных затрат, если маржинальные издержки увеличиваются;
• установление оптимальной стоимости продукции, позволяющей компенсировать возросшие совокупные расходы.