Frakt ingår ej. Fri frakt för nätbutiker – för- och nackdelar

Allt oftare började vi få samtal till kontoret med frågor: "Kan du köpa min leverantörs varor med bud eller köpa beställningen med dina egna pengar och leverera den till mig?"

Av denna anledning beslutade företaget TIME POST att utöka sitt utbud av tjänster i form av "Återköp av varor" i Moskva och Moskva-regionen. Nu behöver du inte stå i bilköer och slösa bort din tid, du behöver bara beställa tjänsten med att köpa varor med bud och allt kommer att levereras till dig vid en i förväg överenskommen tid. Beställningar accepteras av e-post och telefon.

Vi förstår därför hur viktigt det är att köpa varorna i tid budfirma"TIME POST" kommer till undsättning om du helt enkelt inte har tid att köpa din beställning och hämta den själv. Våra bud är ansvariga för säkerheten för dina varor och snabb leverans till deras destination.

Vad är tjänsten "Återköp av varor"?

Kuriren anländer till beställningens inlösenadress och betalar för den (till beloppet av kostnaden för varorna) för medel som överförts i förväg av kunden, och vid leverans till den slutliga mottagaren, återbetalar detta belopp från kunden. Betalning för leverans av själva beställningen ingår inte i detta belopp och utförs separat.

Vilka är fördelarna med tjänsten "Återköp av varor"?

ansvar för varornas säkerhet
sparar din tid
du behöver inte utfärda ett kvitto

Hur mycket kostar tjänsten "Återköp av varor" för juridiska personer (enligt avtal)?

Kostnaden för inlösen med bud är gratis.
Tjänsten är tillgänglig utan förskottsbetalning.

Hur mycket kostar tjänsten "Återköp av varor" för privatpersoner?

Leveranskostnad beror på avstånd, vikt och tidsbegränsningar.
Kostnaden för inlösen med bud är 3 % av beloppet för de köpta varorna.
Tjänsten är endast tillgänglig med 100 % förskottsbetalning.

Budtjänst med en tjänst för att köpa varor i Moskva

I Nyligen Tjänsten för budtjänster med köp av varor i Moskva och Moskva-regionen blir allt mer populär.

Vad omfattar tjänsten "Återköp av varor"? Kuriren anländer till den adress du angett och löser in beställningen (till beloppet av kostnaden för varorna) på egen bekostnad. Vid leverans till slutmottagaren återbetalar kunden detta belopp till budet. Betalning för leverans av själva beställningen ingår inte i detta belopp och utförs separat. Vad är fördelen med tjänsten "Återköp av varor"? För det första är TIME POST-budtjänsten ansvarig för säkerheten för dina varor. För det andra sparar du din tid. För det tredje behöver du inte utfärda ett kvitto och oroa dig för dina pengar, eftersom vi är ansvariga för säkerheten Pengar.

Tjänsten kan användas av både privatpersoner och privatpersoner som inte har egna vanliga bud. Våra vänliga och artiga medarbetare, som har genomfört en praktikplats och är väl medvetna om kuriryrkets krångligheter, kommer att leverera din beställning i tid till den angivna adressen. Beställ via vår hemsida, behöver du en kurir idag så kontaktar vi dig så snart som möjligt. Det är också möjligt att snabbt köpa varor och leverera dem i Moskva samma dag.

Enligt artikel 510 civillagen Ryssland, enligt ett leveransavtal, levereras varorna till köparen av leverantören. Skyldigheten att överföra godset till köparen kan anses uppfyllt i det ögonblick då värdeföremålen ställs till köparen, den av honom angivna personens förfogande eller vid tidpunkten för leveransen av lasten till transportören (klausulerna 1, 2 i artikel 458 i den ryska federationens civillag). Låt oss överväga möjliga prissättningsalternativ.

I priset på produkten ingår leveranskostnader till köparen

Eftersom kontraktspriset för en produkt inkluderar kostnaden för dess transport, anges inte kostnaden för transporttjänster separat i primära dokument och fakturor. Samtidigt ökar leveranskostnaden faktiskt momsen, eftersom den betalas från det slutliga priset för varorna (med hänsyn till dess transport) (klausul 1 i artikel 154 i Ryska federationens skattelag).

För vinstskatteändamål redovisar leverantörens inkomster försäljningsintäkter, som beräknas på grundval av alla intäkter relaterade till sålda varor, exklusive moms (klausul 1 i artikel 248, klausul 2 i artikel 249 i Ryska federationens skattelag). Därför inkluderar intäkter från försäljning av varor dess full kostnad, som bildas med hänsyn till leveranspriset. Samtidigt beaktas kostnaderna för att leverera varor till köparen av leverantören vid beskattning av vinster som en del av kostnader i samband med produktion och försäljning (avsnitt 1, klausul 1, artikel 253, artikel 320 i skattelagen i Ryska Federationen).

Visserligen kan enligt yttrandet (skrivelse av den 19 mars 2007 nr 03-03-06/1/157) kostnaderna för leverans av varor ingå i materialkostnaderna endast till dess att varan överlåts till köparen. Därför, om leverantören levererar varorna till köparens lager, bör äganderätten till varorna enligt villkoren i avtalet inte övergå till köparen före datumet för överföringen av dessa varor till honom på lagret.

Priset på produkten inkluderar inte kostnaden för leverans till köparen

Om säljaren inte inkluderar transportkostnader i varans pris, utan använder sig av transportorganisationer för att leverera den till köparen, måste det i avtalet med köparen anges att säljaren, vad gäller transporttjänster, är en mellanhand mellan transportören. och köparen. I detta fall kommer köp- och försäljningsavtalet mellan säljaren och köparen att innehålla delar av ett agenturavtal av kommissionstyp, eftersom säljaren agerar för egen räkning när han organiserar leveransen.

Om ersättningsbeloppet för leverans anges separat i avtalet (utöver priset på varorna), så är det för säljaren inkomst från försäljningen, precis som intäkterna från försäljningen av varor till köparen. Andra belopp som mottas av leverantören för att uppfylla skyldigheterna att organisera leverans redovisas inte som inkomst för vinstskatteändamål (avsnitt 9, klausul 1, artikel 251 i Ryska federationens skattelag). Dessutom beaktas inte leverantörens kostnader för att leverera varor för vinstskatteändamål - de beaktas av köparen. Därför är leverantören, som uppfyller sina skyldigheter att leverera varor som ombud, skyldig att förse köparen med dokument som bekräftar transportkostnaderna:

agentrapport (artikel 1008 i den ryska federationens civillagstiftning) med kopior av dokument som bekräftar agentens utgifter (faktura, fraktsedel, fakturor utfärdade av transportören);
ett intyg om avslutat arbete och en faktura för ersättningsbeloppet (om det föreskrivs i kontraktet).

Grunden för moms för en agent är endast beloppet för mellanhandsersättning (klausul 1 i artikel 156 i Ryska federationens skattelag). Om agentens ersättning beaktas i priset på varorna (ej specificerat separat i leveransavtalet), är endast kostnaden för försäljningen av varorna momspliktig.

Leverantören antecknar den mottagna fakturan från transportorganisationen i journalen över mottagna fakturor. Det återspeglas inte i leverantörens inköpsbok.

Köparen ersätter kostnaderna för leverans av varor till leverantören.

Enligt förtydligandena från Rysslands finansministerium (brev daterat den 10 mars 2005 nr 03-03-01-04/1/103), om, i enlighet med villkoren i kontraktet, kostnaderna för transportorganisationen återbetalas av köparen, så återspeglas dessa kostnader i bokföringen på konto 76 "Uppräkningar med olika gäldenärer och borgenärer." I I detta fall Leverantören tillhandahåller inte tjänster för leverans av varor till köparen, och därför är han inte skyldig att ta ut mervärdesskatt och uppvisa den för köparen på kostnaden för transporttjänster (underklausul 1, paragraf 1, artikel 146 i skatten Ryska federationens kod).

Om det inte finns något avtal mellan köparen av varan och leverantören medlingsavtal för att organisera leveransen av varor till köparens lager, då har leverantören ingen anledning att utfärda en faktura till köparen, som överför de fakturaindikatorer som tagits emot från transportorganisationen. Grunden för ersättning av kostnader för transport av gods kommer att vara en rapport från organisationen med bifogade kopior av transportdokument som transportorganisationen utfärdar till leverantören.

Oenighet i detta fall uppstår vid kvalificering av inkomster och kostnader i skatteredovisningen.

Skrivelser från Rysslands finansministerium daterade 19 mars 2007 nr 03-03-06/1/157, daterade 3 oktober 2006 nr 03-11-04/2/195 anger: om leveransavtalet anger att köparen kompenserar utöver priset transportkostnader, då anses ersättningsbeloppet i skatteredovisningen vara leverantörens inkomst. Samtidigt blir betalning från leverantören för leverans av varorna en kostnad.

Observera att vissa domare inte erkänner sådana ersättningsbelopp från köpare för leverans av varor som inkomst för leverantören i skattehänseende. Och kostnadsbeloppet för leverans av varor som betalas till transportföretaget och är föremål för återbetalning från köparen är leverantörens bekostnad (resolution från Federal Antimonopoly Service i Central District daterad 31 juli 2006 nr A35-6168/04- C3, Federal Antimonopoly Service i Northwestern District daterad 28 februari 2005 nr A05-6138/04-12).

Ett annat problem är relaterat till praxis att tillämpa artikel 162 i Ryska federationens skattelag, enligt vilken kompensation från köparen för kostnaderna för att leverera varor ökar leverantörens beskattningsbara underlag för mervärdesskatt som "andra inkomst relaterade till försäljning." Leverantören ska beräkna mervärdesskatt på beloppet av sådan ersättning till beräknad sats, utfärda en faktura i ett exemplar och registrera den i försäljningsboken. Köparen får inte rätt till avdrag.

S. Khvostova,
Biträdande - utövare av LLC AKF "Expert Center "Partners""

Många av er besöker Avito minst en gång i veckan. Vissa är ute efter en specifik sak, andra blint och i vinstsyfte. Jag är bland de sistnämnda.

Håller med, annonssidor har sina egna magi! Och en nackdel, redan bekant för många.

Om varan du behöver säljs i en annan stad är du i trubbel. Det finns inga säkra eller bekväma alternativ att hämta henne - bara alternativa sätt på egen risk.

Så jag kommer inte att gömma mig: Jag har länge drömt om en tjänst som Jag skulle ta hand om leveransen och ställde sig som garant för köpet. Så att jag inte bryr mig, slösa inte mina nerver. Förhandlade inte med säljaren och överförde inte pengar på villkorlig dom.

Jag vill tyst betala med mitt kort, vänta ett par dagar och få det jag vill ha i paketet. Kort sagt, jag vill "Avito leverans".

Vad är det för leverans med Avito? Var kom det ifrån?

"Avito leverans"– en ny officiell Avito-tjänst som levererar varor från annonser vanligt folk runt om i Ryssland. Han tar över alla stadier av transporten och öppnar upp för stora möjligheter, det finns inget annat sätt att uttrycka det.

Nu behöver du inte begränsa din sökning till en region eller stad. Om det du behöver säljs billigare på andra sidan landet blir det din.

Exempel. Vasya säljer en smartphone i Ufa, och Seryoga vill köpa den i Kazan. Avito kommer att hämta Vasyas smartphone och ta den till en upphämtningsplats nära Seryoga. Han kommer till och med att överföra pengar mellan dem och rädda deras nerver.

Om Vasya bestämmer sig för att lura kommer han snart att få tillbaka smarttelefonen och kommer inte att se pengarna.

Säljare gynnas också: med leverans inkluderad kommer hela Ryssland potentiellt vilja köpa dina varor, och inte bara närmaste stad och/eller region.

Leverans till säljaren. Det betalas av köparen. Beloppet beror inte på paketets storlek, och det inkluderar redan möjligheten till fri retur av varor på plats.

Hur använder man Avito Delivery? Var ska man klicka?

Om du är en säljare: Det finns en kryssruta för att aktivera leverans på sidan för att skapa annonser.

Jag repeterar. För att aktivera "Avito Delivery" för din annons behöver du bara klicka på en kryssruta. Inget mer behövs. Leverans för säljaren är helt gratis.

Om köparen vill använda leverans får du ett meddelande. Öppna länken och ange dina kortuppgifter för att överföra pengar. Välj ett utlämningsställe och leverera varorna dit inom två dagar.

Så fort köparen hämtar varorna från budet eller på utlämningsstället kommer pengar att sättas in på ditt kort - exakt det belopp som de såldes för.

Exempel. Vasya säljer en smartphone för 7000 rubel. När Seryoga tar denna smartphone kommer Vasya att ta emot 7000 rubel.

Det finns ingen Avito Delivery Commission för säljaren. Han har inget att förlora.

Mycket coolt ämne om jag ska vara ärlig.

Om killarna hade gjort processen tråkig och byråkratisk (som vanligtvis är fallet med alla försändelser), skulle folk helt enkelt inte bry sig. Men här krävs nästan ingenting från säljaren: kryssa i rutan och vänta. Jag blev förvånad över att du inte ens behöver skriva ner vikten och dimensionerna på varorna, som de tvingas göra i leveranstjänster.

Om du är en köpare: Om en lastbilsikon visas bredvid annonsen är säljaren redo att skicka varorna med tjänsten "Leverans".

När du bestämt dig klickar du på leverans och betalar för den plus varans kostnad från ditt bankkort. Det är allt, processen har börjat.

Så snart säljaren lämnar över varorna till utlämningsstället får du ett meddelande. Du kan ta emot din beställning på närmaste uthämtningsställe, du kan välja den.

Exempel. Seryoga köper en smartphone för 7000 rubel. Leverans från Ufa till Kazan kommer att kosta 355 rubel.

Total köparen betalar 7355 rubel.

Allt som återstår är att komma överens med säljaren om leverans genom att skriva ett meddelande till honom. Och så betalade man och väntade lugnt. För att inte nämna det faktum att du nu kan köpa varor från en annons var som helst i Ryssland, utan att begränsa dig till staden eller regionen. Och var inte rädd för att du ska bli lurad, att de inte skickar något till dig och så vidare.

Varför gillar jag personligen Avito Delivery?

Som köpare vill jag inte riskera att höra ursäkter om stängd post, ett förlorat paket och andra berättelser. Och som säljare vill jag inte springa till postkontoret och ta reda på vart mitt paket tog vägen, om det verkligen inte kom, och så vidare.

"Avito Delivery" levererar inte bara en vara mellan städer eller inom en stad, utan också minimerar risken för båda parter i transaktionen. Varje steg är automatiserat. Det finns aviseringar om utskick och leverans. Det finns kontroll och ansvar för läget i situationen.

Personligen ser jag detta som den främsta fördelen med tjänsten. Inget "tänk om": betalat, skickat, tagit emot.

Hur bekämpar Avito Delivery bedragare?

Det händer olika saker i livet. Men om pengar är inblandade, då vill man ha några garantier. Särskilt från bedrägeri. Det här är vad jag hämtade från användarvillkoren:

1. Säljaren skickar inte - pengarna kommer att returneras. Okej, du betalade och vänta. Men så försvinner säljaren. Normalt skulle du bara träffa, men här är det annorlunda.

Om säljaren inte inom 3 dagar tar med sig varorna till leveransstället, kommer pengarna att återföras till köparens konto i sin helhet och inga provisioner. Du behöver inte längre ta reda på vem som gick vart, det här är inte längre ditt problem.

2. Avito för inte över pengar omedelbart. Det finns inget mer obehagligt än att inse att du nu är väldigt lätt att lura. Det händer att säljaren fick pengarna, ska ha skickat varorna, men något fel händer med leveransen. Ibland för att det inte finns någon leverans...

Med "Avito Delivery" kommer säljaren att få pengar endast sedan, när leverans är bekräftad, och köparen accepterar varan och undertecknar att han inte har några reklamationer. Fram till detta ögonblick behåller Avito köparens pengar och agerar som en garant.

3. Köparen har möjlighet att kontrollera paketet. Du får 15 minuter för detta vid leveranstillfället av varorna. Om du inte gillar något har köparen rätt att vägra och returnera varan. Allt du behöver göra är att förklara orsaken till returen för att få tillbaka pengarna på kortet.

Så ljug inte eller överdriv inte i dina annonser. Annars kommer du bara att slösa tid.

Är det värt att prova Avito Delivery?

Enligt mig är det definitivt värt det.

Fördelar för köpare?

Nu kan du välja saker på Avito mycket mer fritt. Istället för alternativet som finns i närheten kan du ta mer lönsamt, men från en annan stad. Och du kan fritt hitta något unikt, ovanligt, som inte finns i din region, men du verkligen vill. Detta är särskilt coolt i regioner och små städer där det finns få annonser.

Du behöver inte fylla i en massa dokument: du får bara paketet, ingen byråkrati.

Ja och till säljaren I allmänhet behöver nästan ingenting göras för att erbjuda din produkt till hela Ryssland.

Istället för att beräkna kostnaden för leverans, spåra paketet och lösa konflikter, väntar du bara på ett meddelande och få pengar på kortet.

Som ett resultat säljer du snabbare, vilket sparar inte bara tid, utan också pengar och även nerver.

För mina nästa tillkännagivanden kommer jag att inkludera den här funktionen. Jag får se hur detta fungerar i praktiken. Nu slutar jag filtrera efter stad när jag söker efter saker jag behöver. Du kan välja utan tvekan "Hela Ryssland", vilket jag råder dig också.

Frakt- och leveranstjänsten kommer väl till pass för säljare med ovanliga varor, vars efterfrågan varierar mycket i regioner och städer. Till exempel kommer olika sällsynta föremål nu att köpas mycket gladare, särskilt från regionerna.

Förbi allmän regel leverantören måste själv leverera varorna till köparen (klausul 1 i artikel 510 i Rysslands civillagstiftning) Under tiden kan leveransen vara annorlunda: både med egen transport och med hjälp av en tredjepartsorganisation, båda betalda separat och beaktas i varans pris. Påverkar detta utförandet av handlingar som utfärdats till köparen, och är din leverans av varor beroende av detta? Det är detta vi pratar om idag.

Situation 1. Fraktkostnader ingår i produktpriset
Om leveranskostnaden inte är särskilt markerad i avtalet, är leveransen endast ett sätt att uppfylla din skyldighet att överföra varorna till köparen (klausul 1 i artikel 458 i den ryska federationens civillag). Därför behöver du inte utarbeta en lag om tillhandahållande av leveranstjänster: du tillhandahåller trots allt inte leveranstjänster. Men vilka fakturor som behöver utfärdas för varorna beror på vem som ska leverera varorna - du själv eller en tredjepartsorganisation:
(om) du levererar varorna med egen transport, räcker det med att endast ge köparen följesedeln på blankett N TORG-12. Det finns inget behov av att utfärda en faktura i form N 1-T (TTN) (klausul 2 i artikel 785 i den ryska federationens civillag);
(om) varorna transporteras med avtalad transport, kommer du att utfärda ett TTN till köparen.

Situation 2. Leverans är en separat tjänst
Men vad händer om leveranskostnaden anges i kontraktet? Detta är en oberoende tjänst, vars tillhandahållande måste dokumenteras i ett primärt dokument. Och det beror på hur leveransen kommer att organiseras - med egen transport eller tredje part. Därför måste köparen skriva:
(om) varorna kommer att levereras till köparen av en tredje part - TTN. I detta fall finns det inget behov av att utarbeta en separat handling för leverans av varor. När allt kommer omkring finns all data om transport i transportdelen av TTN;
(om) du levererar varorna med egen transport - en faktura på blankett N TORG-12 och en handling för tillhandahållande av leveranstjänster. I det här fallet behöver du inte utfärda en fraktsedel. Tänk dock på att din köpare kan ha problem: skattemyndigheterna kan undanta från skattekostnader transporttjänster, eftersom ett TTN inte utfärdas för dem. Och då måste köparen bevisa lagligheten av leveranskostnaderna i domstol.

moms vid leverans

Om leverans - separat tjänst sen hon momspliktig med 18 %(både i fallet när varorna levereras med vår egen transport, och när detta görs av ett transportföretag) (underklausul 1, klausul 1, artikel 146 i Ryska federationens skattelag). När det gäller den ingående momsen som transportföretaget debiterar dig har du rätt att dra av den (artiklarna 171, 172 i Ryska federationens skattelag). Och glöm inte att utfärda en faktura till din köpare (klausul 3 i artikel 168 i Ryska federationens skattelag).

Men vad händer om kostnaden för leverans ingår i priset på varor, vars försäljning beskattas med en skattesats på 10 %? Tillämpa regeln i punkt 1 i art. 153 i Ryska federationens skattelag och det finns inget behov av att separat beräkna moms på sådan leverans med en sats på 18%. När allt kommer omkring är leverans av varor till köparen i en sådan situation inte en självständig verksamhet för säljaren. Men, för att hålla fast vid denna ståndpunkt, vet att skattemyndigheterna sannolikt inte kommer att gilla det. Och troligtvis måste du bevisa lagligheten av att tillämpa momssatsen på 10 % i domstol. Och domstolarna kommer att stödja dig.

Vi tar hänsyn till kostnaden för leverans i skatteredovisningen

Allt beror på Hur betalar köparen för leverans: i produktpriset eller separat.
I situation 1 är leveranskostnaderna endast för dig kostnader i samband med försäljning av varor (avsnitt 6, klausul 1, artikel 254 i Ryska federationens skattelag).
I situation 2 kommer du i din inkomst att ta hänsyn till både intäkter från försäljning av varor och intäkter från tillhandahållande av tjänster för deras leverans.
Kostnaderna kommer att beräknas enligt följande:
- vid leverans egen transport: lön förare kommer att beaktas som en del av arbetskostnaderna (artikel 255 i Ryska federationens skattelag), avskrivning av fordon - i mängden upplupen avskrivning (artiklarna 256 - 259 i Ryska federationens skattelag), kostnader för reparation av fordon - som en del av kostnaden för reparation av anläggningstillgångar (artikel 260 i Ryska federationens skattelag), bränslen och smörjmedel - i andra utgifter (avsnitt 11, klausul 1, artikel 264 i Ryska federationens skattelagstiftning ), etc.;
- vid leverans av varor tredje part- som en del av materialkostnader som en tjänst av produktionskaraktär (avsnitt 6 i klausul 1 i artikel 254 i Ryska federationens skattelag).

Transport av gods med egen transport och betalning av UTII

Och jag skulle vilja nämna ett problem till. Om kostnaden för leverans är markerad separat i kontraktet kan skattemyndigheten försöka debitera dig ytterligare UTII. Naturligtvis förutsatt att imputering har införts för transporttjänster i din region. Men det ryska finansministeriet förklarade att sådan leverans inte är en oberoende typ företagande verksamhet, utan bara ett sätt att uppfylla säljarens skyldighet att överföra varorna. Och UTII behöver endast betalas om ett separat avtal för transport av varor ingås vid leverans. Därför, vid anspråk från skattemyndigheter, kan du argumentera med dem och förlita dig på finansavdelningens förklaringar. Domstolarna är för övrigt också överens om att det inte är nödvändigt att betala UTII i sådana fall.

Som du kan se är det enklast när fraktkostnaden ingår i produktens pris. Och det finns ingen risk att du blir erkänd som UTII-betalare.

Det räcker inte att sälja en produkt; den måste också levereras till köparen. Leveransprocessen är dock kantad av många skatterisker som varje organisation måste vara medveten om. Baserad skiljeförfarande Vi har övervägt kontroversiella frågor som uppstår vid leverans mellan säljare och köpare av varor.

Alla leveransalternativ kan delas in i två grupper: leverans av säljaren (köparen) på egen hand och leverans med inblandning av tredjepartsorganisationer som tillhandahåller godstransporttjänster. Praxis visar att oavsett vilket leveransalternativ som väljs är varken köparen eller säljaren försäkrade mot krav från skattemyndigheten.

Tredje parts leverans

För att öka försäljningsvolymerna står många leverantörer för fraktkostnaden för de sålda varorna. Samtidigt föreskrivs i kontraktet att köparen ska ersätta motsvarande kostnader till säljaren. Men leverantörer har inte alltid egna transporter för att utföra en sådan tjänst. Lösning: ingå ett transportavtal med ett specialiserat företag. Och här uppstår problemet med momsen, både för leverantören och köparen.

Kommer säljaren att ha moms...

Om leverantören ingår avtal med ett transportföretag om att transportera varor till köparen, så är det han (som kund) som får motsvarande tjänster. Vid genomförandet utfärdar transportföretaget en faktura och en rapport till leverantören. Köparen av varorna agerar endast som mottagare och ersätter helt enkelt leverantören för hans utgifter i samband med leveransen av varorna. Det vill säga att det inte sker någon försäljning av transporttjänster mellan köparen och leverantören. Och om så är fallet, bör kompensation för leverantörens utgifter för leverans av varor, markerad i fraktdokumenten som en separat rad, inte belastas med moms. Praxis visar dock att skattemyndigheterna tänker annorlunda. De insisterar på att leverantören säljer transporttjänster till köparen och måste momsbelägga sådan försäljning. Men domstolarna delar för det mesta inte denna uppfattning.

Således kom Federal Antimonopoly Service i det nordvästra distriktet, i resolution nr A66-7801/2009 daterad den 26 maj 2010, till slutsatsen att kostnaden för ersättning för leverans av varor, framhävd i leverantörens dokument som en separat rad, behöver inte vara momspliktig. I det här fallet levererade organisationen tillverkade produkter till kunder med hjälp av ett transportföretag. För de levererade produkterna och deras leverans utfärdade leverantören fakturor till kunder, i vilka, i kolumnen "varans namn (beskrivning av utfört arbete, tillhandahållna tjänster)," var kostnaden för leverans separat angiven som "ersättning av transportkostnader. ”

Skattemyndigheten ansåg att leverantören, samtidigt som han tillhandahåller transporttjänster, i strid med art. 146 i Ryska federationens skattelag beräknade inte moms på intäkterna från deras försäljning. Därför ställdes han till svars (med ytterligare skatter, straffavgifter och böter). Första instans ställde sig bakom skattemyndigheten. Logiken i hans resonemang var följande. Villkoren i leveransavtal om ersättning av transportkostnader från köparen kan inte betraktas som tillhandahållande av förmedlingstjänster, eftersom de inte innehåller bestämmelser om ersättning till leverantören. Försäljning av tjänster erkänns som föremål för moms (klausul 1, artikel 146 i Ryska federationens skattelag). I detta fall, utöver priset på tjänsterna, är skattebetalaren skyldig att presentera motsvarande momsbelopp för köparen (klausul 1 i artikel 168 i Ryska federationens skattelag).

Både hov- och kassationsdomstolarna stödde dock organisationen. De påpekade att ersättning av transportkostnader inte skapar ytterligare intäkter för leverantören, eftersom de belopp som leverantören tar emot från kunderna inte överstiger de belopp som betalats till transportörerna. Följaktligen kommer transportkostnader som ersätts av köpare i enlighet med art. 39 och 146 i Ryska federationens skattelag hänför sig inte till försäljning av tjänster, vilket innebär att de inte kan erkännas som momspliktiga. FAS i Uraldistriktet kom till liknande slutsatser i resolution nr F09-4806/09-S3 daterad 14 juli 2009 (beslut från Ryska federationens högsta skiljedomstol av den 8 september 2009 nr VAS-11613/09 vägrades att överföra detta ärende till presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol).

Så ersättningsbelopp för transportkostnader bör inte vara momsbelagda av leverantören. Följaktligen måste de anges på fakturor utan moms och inte återspeglas på fakturan (eftersom det inte finns någon försäljning). Låt oss notera att Rysslands finansministerium samtycker till att om köparen enligt villkoren i leveransavtalet åtar sig att ersätta säljarens transportkostnader, så anger fakturan som utfärdats av säljaren för levererade varor inte tjänsterna. för transport av gods som säljs av transportören (brev daterat 15.08. 2012 nr 03-07-11/299).

För att inte ta ärendet till domstol erbjuder vi följande alternativ för att komma ur denna situation. Det första alternativet är att du måste göra ett separat avtal för leverans av varor. agenturkontrakt, enligt vilka leverantören åtar sig att för köparens räkning organisera leveransen av varor och fastställa en minimiersättning. I detta fall debiteras moms endast på förmedlingsavgiften. Det andra alternativet är att inkludera kostnaden för leverans i priset på varor och inte markera det separat i dokumenten.

...och avdrag från köparen

Om leverantören, under påtryckningar från skattemyndigheten, ändå ställer köparen inför kostnaden för ersättning för transportkostnader inklusive moms får köparen problem. Skattemyndigheterna kommer med största sannolikhet att vägra dra av sådan moms. I ett fall som behandlades av Federal Antimonopoly Service i Norra Kaukasusdistriktet (resolution nr. A53-10110/2008-C5-46 daterad 19 maj 2009), vägrade skattemyndigheten att dra av moms för köparen på transportkostnader, markeras i varuleverantörens dokument som en separat rad. Han motiverade sin ståndpunkt med det faktum att leverantören inte självständigt tillhandahåller transporttjänster till köparen (i detta fall utfördes leveransen av varor av ett transportföretag enligt ett transportavtal som ingåtts med leverantören). Därför har han inte rätt att upprätta handlingar för egen räkning för tillhandahållandet av dessa tjänster, inklusive fakturor. Tjänster för leverans av varor tillhandahålls faktiskt av transportföretaget. Leveranskostnader ingår inte i varans pris och företagets leverantörer är mellanhänder vid tillhandahållandet av dessa tjänster. Skatteavdrag för transporttjänster kan endast göras av deras ursprungliga köpare, det vill säga leverantören. Därför har köparen inte rätt till avdrag för moms.

Rätten underkände skattemyndighetens argument och framförde följande argument. Skyldigheten att betala leveranskostnaden härrör från det obligatoriska förhållandet för leverans av varor, vars deltagare är företaget och dess leverantör och inte det transportföretag som faktiskt utfört leveransen. Leveransavtalet som ingåtts av parterna ålägger inte leverantören förpliktelser av förmedlande karaktär som är inneboende i upplåtelse-, provisions- eller agenturavtal. Skattekontor inte lämnat bevis för fiktiviteten i de affärstransaktioner för vilka mervärdesskatt yrkades. Till följd av detta kom domstolen fram till att köparen rimligen godtog avdraget för moms vid leverans.

I en liknande situation stödde också den federala antimonopoltjänsten i Uraldistriktet (resolution nr. F09-3324/09-S3 daterad 25 maj 2009) köparen i hans rätt att dra av moms. Han påpekade att enbart återutgivning av fakturor till en köpare som är momsbetalare, i närvaro av konsumtion av de relevanta tjänsterna, inte är en grund för att förvägra rätten att göra skatteavdrag för moms. Vi noterar att genom beslut av Ryska federationens högsta skiljedomstol av den 11 september 2009 nr VAS-12036/09, avslogs granskningen av detta fall.

Så, köparen har en chans att försvara sin rätt att dra av moms i domstol. Men för att undvika sådana problem är det bättre för leverantören att följa våra rekommendationer i föregående avsnitt.

Leverans delegeras till andra personer

En kontroversiell situation kan också uppstå för leverantören om själva leveransen av varor till kunder inte utförs av det transportföretag som han har avtal med, utan av dess motparter. Här riskerar leverantören att skattemyndigheterna kan vägra dra av moms på fakturor som transportföretaget presenterar för transport.

Denna situation beaktas i resolutionen från Federal Antimonopoly Service i Central District daterad 1 juli 2009 nr A54-3828/2008С8. För att säkerställa leveransen av varor till kunderna slöts ett avtal mellan anläggningen och transportföretaget transportexpedition. Enligt sina villkor påtog sig transportföretaget skyldigheter att organisera leveransen av anläggningens produkter till kunderna. I vissa fall har varor levererats av järnväg av JSC Russian Railways, som transportföretaget ingått avtal med. För sådana transporter fick anläggningen fakturor där transportföretaget stod som säljare av transporttjänster. Skattetjänstemän vägrade att tillåta anläggningen att dra av moms på dessa fakturor, eftersom transporttjänster faktiskt tillhandahölls av ryska järnvägar och inte av ett transportföretag. Domstolen angav dock att det för återbetalning av mervärdesskatt inte spelar någon roll om transporttjänsterna tillhandahölls av transportföretaget personligen eller anförtroddes det och faktiskt utfördes av en tredje part. Leverantören har all rätt att acceptera sådan moms som avdrag.

Enligt vår mening är skattemyndighetens argument helt ogrundade. I artikel 805 i den ryska federationens civillag anges direkt att speditören har rätt att involvera andra personer i utförandet av sina uppgifter, såvida detta inte är förbjudet enligt avtalet. Enligt ett transportexpeditionsavtal åtar sig speditören att mot en avgift och på bekostnad av den andra parten (kunden - avsändaren eller mottagaren) utföra eller organisera utförandet av tjänster som specificeras i expeditionsavtalet relaterade till transport av gods (klausul 1 i artikel 801 i den ryska federationens civillag). Det vill säga i huvudsak speditören förser kunden med förmedlingstjänster. Det ryska finansministeriet håller också med om detta. I ett brev daterat den 1 november 2012 nr 03-07-09/148 angav således ekonomiavdelningens specialister att speditörer kan utfärda fakturor till kunden för tredjepartstjänster på det sätt som föreskrivs för kommissionärer (ombud). Senast fem kalenderdagar, räknat från den dag då speditören tillhandahåller tjänsten, måste han utfärda en faktura till kunden, där det är nödvändigt att dela upp de typer av tjänster som speditören köper från tredje part i separata poster parterna på grundval av deras fakturor. En sådan faktura bör åtföljas av kopior av fakturor som speditören tagit emot från organisationer som tillhandahåller tjänster till speditören, samt kopior av relevanta primära dokument.

Så, för att minska risken för krav från skattemyndigheter, med transportföretaget som ska organisera leveransen av varor till kunderna, måste leverantören ingå ett transportexpeditionsavtal och direkt ange i det att speditören har rätt att involvera andra personer i utförandet av sina uppgifter.

Gör-det-själv leverans

Om leverantören har egen eller hyrd transport kan han ordna leverans av varor till kunder på egen hand. Dessutom kan den köpta produkten hämtas från leverantörens lager av köparen själv. Men även vid självleverans kan problem uppstå.

Leverans - separata arter aktiviteter?

När en leverantör organiserar leveransen av varor till kunder på egen hand och UTII har införts i den region där han är verksam, kan följande problem ligga och vänta på honom: bör leverans betraktas som en självständig typ av verksamhet (som tillhandahåller motortransporter) tjänster) och UTII tillämpas på det? Låt oss påminna om att verksamhet för tillhandahållande av motortransporttjänster kan överföras till UTII, förutsatt att organisationen ( individuell entreprenör) äger högst 20 fordon(Subklausul 5, klausul 2, artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag).

Det ryska finansministeriet anser att leverans inte är en separat typ av verksamhet när följande villkor samtidigt är uppfyllda:

leveransavtalet föreskriver säljarens skyldighet att leverera varan till köparen;
Kostnaden för leveranstjänster ingår i priset för de sålda varorna.

Om de iakttas är leverans av sålda varor till köparen (genom egen eller hyrd transport). integrerad del säljarens aktiviteter för försäljning av varor (brev från Rysslands finansministerium daterade 03/07/2012 nr 03-11-11/76, daterat 04/13/2011 nr 03-11-06/3/ 45 och daterad 2009-01-22 nr 03-11-09/13) . Om i leveranskontrakt är leveranskostnaden markerad separat och ingår inte i priset varor sålda eller om leverans utförs enligt ett separat avtal, kan det erkännas som en oberoende typ av affärsverksamhet (brev från Rysslands finansministerium daterade 03/07/2012 nr 03-11-11/76 och daterade 01/ 31/2008 nr 03-11-04/3/33).

Analys av skiljeförfarandet visar att lokala skattemyndigheter inte delar finansiärernas ställning. De menar att om leveransen utförs av en leverantör som en del av ett leveransavtal kan det inte betraktas som en separat verksamhet, oavsett om kostnaden för leveransen fördelas separat eller inte.

Domstolarna har ingen konsensus i denna fråga. Således kom FAS i det östra sibiriska distriktet, i resolution av den 21 augusti 2012 nr A78-4149/2011, till slutsatsen att utförande av separata dokument (fakturor och handlingar) för leverans och en separat indikation i leveranskontraktet av kostnaden för varor och leverans är en tillräcklig grund för att dela upp transporter i en separat typ av verksamhet. En liknande ståndpunkt finns i besluten från den federala antimonopoltjänsten i det östra sibiriska distriktet daterat 03/05/2012 nr A78-5193/2011 och det nordvästra distriktet daterat 01/12/2011 nr A44-1665/2010 .

Samtidigt noterade Federal Antimonopoly Service i Norra Kaukasusdistriktet i sin resolution av den 12 februari 2010 nr A32-18385/2008-19/278 att organisationens leveransaktiviteter färdiga produkter till kunden kan vara föremål för UTII endast om dessa tjänster tillhandahålls under ett separat utfört avtal för godstransport.

Enligt vår uppfattning är leverans av varor, betingad av leverantörens förpliktelser enligt leveransavtalet, en integrerad del av handeln och bör inte delas upp i en separat typ av verksamhet, oavsett bestämningen av dess värde (separat eller i priset) av varorna). För att undvika sådant kontroversiell situation, rekommenderar vi att du inte markerar leveranskostnaden i dokument som en separat rad, utan tar med den i varukostnaden.

Upphämtningsproblem

Om köparen själv hämtar varorna från lagret utfärdar leverantören en faktura för dem i formuläret TORG-12 och nr. transportdokument skriver inte ut. Men detta kan orsaka problem för köparen. Faktum är att för att ta hänsyn till utgifter vid beräkning av inkomstskatt måste de dokumenteras.

I praktiken finns det fall då skattemyndigheter kräver bekräftelse av kostnaderna för att leverera varor när du hämtar en fraktsedel (formulär nr 1-T, godkänt genom resolution från Rysslands statliga statistikkommitté daterad 28 november 1997 nr 78) . Domstolarna delar dock inte denna uppfattning (resolutioner från Uraldistriktets federala antimonopoltjänst daterad 23.04.2012 nr. F09-2412/12, östsibiriska distriktet daterad 13.01.2011 nr. A19-3787/2010, centraldistrikt daterad 02.11.2011 nr A68-4748/08- 108/13 och Norra Kaukasusdistriktet daterad 2 mars 2010 nr A53-2634/2009). Följaktligen angav den federala antimonopoltjänsten i Volga-regionen i sin resolution av den 13 maj 2010 nr A55-14780/2008 att avsändaren har skyldighet att utfärda fraktsedlar endast om varor transporteras av en motortransportorganisation under en last transportavtal. Om leveransen av varor utförs av köparens transport (upphämtning) utan inblandning av en motortransportorganisation, krävs inte upprättande av fakturor.

Det ryska finansministeriet menar också att för självhämtning behövs varken transport eller fraktsedel. När allt kommer omkring tillhandahålls inte transporttjänster till köparen. Kostnaderna för att transportera gods under självupphämtning och det faktum att den transporteras bekräftas av fraktsedeln (brev daterat 22 december 2011 nr 03-03-10/123, daterat 2 september 2011 nr 03-03-06/ 1/540 och daterad 17 augusti 2011 nr 03- 03-06/1/500). Observera att frånvaron av en fraktsedel i en sådan situation inte kan tjäna som grund för att vägra att ta avdrag för momsbelopp på köpta varor (brev från Rysslands finansministerium daterat 30 oktober 2012 nr 03-07-11/ 461).

Vi är helt överens om att det inte finns något behov av att utfärda fraktsedel vid självhämtning. Av instruktionerna för att fylla i blankett nr 1-T följer faktiskt att fraktsedeln är avsedd att registrera förflyttning av inventarier och betalningar för deras transport med bil. Den upprättas av avsändaren för varje mottagare och bestämmer förhållandet mellan avsändare, transportörer och mottagare. Vid självhämtning av varor transporterar köparen sin egna varor. Det vill säga att han själv är avsändare, transportör och mottagare. Därför är det ingen mening att upprätta en fraktsedel. Och även om skattemyndigheten insisterar på motsatsen finns det alla möjligheter att försvara sin ståndpunkt i domstol.